Оптимізація переходу між групами ФОП: вигідні стратегії та нюанси

Якщо ліміт 2-ї групи перевищено у 4 кварталі 2026 року, із суми перевищення обов’язково сплачується 15% ЄП, з 01.01.2027 потрібно перейти на 3-тю групу, а повернутися на 2-гу за дотримання її умов і нового ліміту можна з 01.04, 01.07 або 01.10.2027.

За п.п. 2 п. 293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ФОП 2-ї групи, який перевищив установлений для неї ліміт, з наступного кварталу переходить на 3-тю групу. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення. Тому при перевищенні у 4 кварталі 2026 року перехід відбувається з 01.01.2027, а заяву можна подати до 20.01.2027.

Суму перевищення за 2026 рік не можна оподаткувати як дохід 3-ї групи за ставкою 5% + 1% військового збору. Відповідно до п. 293.4 та п.п. 2 п. 293.8 ПКУ, саме до суми перевищення застосовується 15% єдиного податку; вона окремо відображається у декларації згідно з пп. 296.5.1, 296.5.2 та п. 296.6 ПКУ.

Щодо повернення на 2-гу групу найбільш релевантним є роз’яснення ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945. ДПС зазначає, що ФОП 1-ї або 2-ї групи, який перевищив ліміт та перейшов на іншу групу ЄП, має право у наступному звітному році повернутися на 1-шу або 2-гу групу за умови дотримання вимог п. 291.4 ПКУ, у тому числі щодо нового граничного обсягу доходу, визначеного виходячи з МЗП на 01 січня нового року. Оскільки І квартал 2027 року ФОП повинен перебувати на 3-й групі через переліміт 2026 року, практично найранішим переходом на 2-гу групу є 01.04.2027, а надалі - 01.07 або 01.10.2027. Для такого переходу за п.п. 298.1.5 ПКУ заяву потрібно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку відповідного кварталу.

Більше інформації у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo

Раді допомогти, звертайтесь ще!