Визначення ПДВ та застосування 21 стандарту для імпортних операцій

В даному разі гривневий еквівалент доходу Вам треба визначати за правилами п. 5 та п. 6 НП(С)БО 21 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35.

1. Згідно з цими нормами операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення господарської операції (дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат).

Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати одержання авансу.

Отже, в даному разі важливо, яка операція є першою: отримання авансу чи поставка продукції. Якщо 100% отримання авансу, то в такому разі гривневий еквівалент доходу визначають по курсу НБУ на дату отримання авансу.

Якщо ж першою подією було відвантаження продукції, то тоді гривневий еквівалент доходу визначають по курсу НБУ на дату його визнання. При цьому, дебіторська заборгованість, яка в такому разі виникає за експортом є монетарною статтею, тому вона перераховується на дату балансу та на дату погашення (отримання виручки). Тобто за такою дебіторкою треба рахувати курсові різниці (п. 7 та п. 8 НП(С)БО 21) із включенням їх до складу доходу (субрахунок 714) або витрат (субрахунок 945).

Якщо було часткове авансування, та часткова постоплата, то гривневий еквівалент доходу тоді треба визначати по курсу НБУ на дату авансу (в сумі передоплаченої частини) та по курсу НБУ ( в сумі постоплатної частини).

2. У категорії 101.09 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43075 податкова вказувала: "На дату виникнення податкового зобов’язання платник ПДВ – експортер складає податкову накладну з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют, який встановлено Національним банком України у попередній робочий день".

Раді допомогти, звертайтесь ще!