Вимоги до оподаткування ФОП при експорті консультаційних послуг

Розглянемо Ваші питання:

1. Не потрібно повідомляти ДПС про початок ЗЕД- діяльності. Потрібно тільки внести нове місце здійснення діяльності в Реєстр платників єдиного податку.

2. ФОП потрібно мати 2 місця здійснення підприємницької діяльності - на території України та за межами території України.

Податківці в ЗІР, категорія 107.01.01, зазначають наступне: Якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку планує здійснювати діяльність у заздалегідь не визначених місцях (надання послуг, торгівля на виставках, ринках), то у графі «Область, район, населений пункт» поля 6 «Місце провадження господарської діяльності» Заяви зазначається: «Надання послуг на території України». При цьому інші графи поля 6 Заяви не заповнюються https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42507

Так як ФОП планує надавати послуги іноземним компаніям, то додайте в Реєстр платників єдиного податку місце здійснення діяльності : Надання послуг за межами України (експорт).

Про це зазначає ДПС в ЗІР, категорія 107.01.01: Суб’єкт господарювання – платник єдиного податку, який планує здійснювати зовнішньоекономічну діяльність повинен у строки, встановлені Податковим кодексом України, подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – Заява) з позначкою «Внесення змін».

При цьому у полі 6 «Місце провадження господарської діяльності», в якому повинна зазначатися інформація, зокрема щодо області, району, населеного пункту, вулиці, номеру будинку/офісу/квартири, індексу, така особа заповнює тільки графу «Область, район, населений пункт», в якій зазначається: «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)» та/або «Поставка товарів за межами території України (експорт)». Інші графи поля 6 Заяви не заповнюються https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38750

3. Для правильного обліку валютних операцій ФОПам на єдиному податку потрібно дотримуватись наступних правил:

1. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ).

Дохід визнається в момент отримання валюти на основний валютний рахунок (не на розподільчий!).

2. Подальші операції з цією валютою, включаючи її продаж або зміну курсу, вже не впливають на базу оподаткування єдиним податком. ДПС у своїх роз'ясненнях https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28073 чітко вказує, що позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням фізичної особи – підприємця не є доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.

Також важливо знати, що не потрібно здійснювати перерахунок залишків іноземної валюти на рахунку за курсом НБУ на кінець звітного періоду. Такі залишки не створюють додаткового доходу чи витрат для цілей єдиного податку, незалежно від коливань курсу.

ФОП, на відміну від юридичних осіб, - не розраховують курсові різниці.

3. Доходом ФОП визнається сума, яка в інвойсі.

ДПС в ЗІР, категорія 107.01.03, зазначає наступне: у разі отримання за договором (контрактом) виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги) доходом фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку ) є сума коштів в іноземній валюті, визначена в договорі (контракті) та перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання валюти https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37294

Відповідно до п. 292.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Отже, доходом ФОП визнається вся сума інвойса, на підставі якого було перерахування. Сума доходу не зменшується на суму комісії, яка була утримана банком. Наприклад, якщо у Вас сума інвойса 1000 євро, на розрахунковий рахунок ФОП заходить 970 євро, відповідно для визнання суми доходів потрібно 1000 євро перерахувати по курсу НБУ на дату отримання валюти на основний валютний рахунок (не на розподільчий) та поставити в дохід ФОП.

Про це ми говорили на мінікурсі про валютний дохід ФОП https://7eminar.ua/news/23537-fop-i-valyutnii-doxid-pravila-viznannya-dokumenti-payoneer-wise-paypal

Раді допомогти, звертайтесь ще!