Чи потрібно відображати платежі ФОП у звітності по ПДФО

Так, ДПС вимагає відображати такі виплати у додатку 4ДФ (або ФІЗ‑4ДФ) з ознакою доходу «157», навіть якщо ПДФО і ВЗ не утримуються. Формально є аргументи «проти», але їх відстоюють уже в суді, тоді як неподання може стати підставою для штрафу.

Обґрунтування

1. Обов’язок подавати Розрахунок. Податкові агенти зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізосіб, у т. ч. коли показуються доходи, з яких податковим законодавством передбачено звільнення від нарахування і сплати податку, про що прямо зазначено у пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України.

2. Позиція ДПС щодо виплат ФОП/самозайнятим. У податковій консультації ЗІР податковий орган прямо вказує, що податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів самозайнятим особам (ФОП, особам з незалежною профдіяльністю) зобов’язаний подавати Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП/НПД незалежно від звільнення від нарахування ПДФО та військового збору, а також що дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається за ознакою доходу «157» у додатку 4ДФ або ФІЗ‑4ДФ до Розрахунку (Податкова консультація (ЗІР)).

3. Як саме показувати виплати у 4ДФ/ФІЗ‑4ДФ. Згідно з Довідником ознак доходів, наведеним у додатку 2 до Порядку заповнення податкового розрахунку, суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) на користь ФОП за послуги, роботи, матеріали, відображаються з ознакою «157» у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО або у додатку ФІЗ‑4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД; у графах 3а, 3 вказують суму доходу, а графи щодо ПДФО і ВЗ залишають порожніми або нульовими, оскільки податок не утримується.

4. Ризики невідображення. Податкова розглядає невідображення таких виплат як подання звітності «не в повному обсязі» і застосовує штрафи за п. 119.1 Податкового кодексу України (1020 грн за перше порушення, 2040 грн – за повторне протягом року), тому на практиці безпечніше показувати виплати ФОП у звітності.

У звичайній ситуації без спору з ДПС доцільно відображати всі виплати ФОПам у додатку 4ДФ/ФІЗ‑4ДФ з ознакою «157».

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?