Коригування податкових накладних при поверненні передплати за товари

Так, схема виправлення, яку ви описали, загалом правильна: на дату повернення авансу 25.09 оформлюєте два «мінусові» РК з кодом 103 до обох ПН, при цьому по другій ПН коригуєте тільки частину суми.

Обґрунтування

1. Повернення передоплати оформлюють РК з кодом 103. При поверненні коштів за товар (повернення авансу або коштів за вже поставлений товар) відбувається зміна суми компенсації вартості товарів, що вимагає зменшення податкових зобов’язань постачальника та, у загальному випадку, податкового кредиту покупця, на підставі розрахунку коригування до ПН відповідно до п. 192.1 Податкового кодексу України. Для таких ситуацій застосовують код причини 103 «повернення товару або авансових платежів», яким обнуляють чи зменшують відповідні рядки ПН.

2. Дата і обсяг РК мають відповідати даті та сумі повернення коштів. Зменшення суми компенсації за п. 192.1 ПКУ відображають на дату події, що її спричиняє, тобто в разі повернення передоплати РК складається на дату повернення коштів (у вас – 25.09) і на суму, що фактично повертається. Загальна сума ПДВ‑зобов’язань за обома ПН має бути зменшена саме на 134400 грн, тобто логічно «прив’язати» 110000 грн повернення до першої ПН і 24400 грн – до другої.

3. Повне обнулення першої ПН і часткове – другої коректне. Оскільки частина авансу, відображена у ПН від 16.09 на 110000 грн, повертається повністю, до неї складають РК з кодом 103, яким усі рядки ПН виводяться в нуль (мінусові показники кількості / вартості та ПДВ) за правилами коригування, встановленими Порядком №1307. До другої ПН від 22.09 складають РК на 24400 грн, де сторнують лише ту частину номенклатури / кількості, яка відповідає поверненій сумі, а решта рядків ПН не зачіпається, оскільки операція за ними не змінюється.

4. Факт, що покупець – неплатник ПДВ (код причини 02), не змінює підхід. ПН були правомірно складені на неплатника з позначкою «02», однак при поверненні коштів обов’язок коригувати ПДВ‑зобов’язання постачальника не залежить від статусу покупця, а випливає з самого факту зміни суми компенсації за операцією, як це передбачено п. 192.1 ПКУ.

У вашій ситуації доречно скласти 25.09 два РК з кодом 103: один на повне «обнулення» ПН від 16.09 на 110000 грн, другий – на зменшення лише тієї частини ПН від 22.09, що відповідає поверненню 24400 грн.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?