Реєстрація податкових накладних для послуг харчування в школах

Можете складати одну податкову накладну за день за щоденними підсумками операцій із кінцевими споживачами-неплатниками ПДВ, але тільки щодо фактичних постачань (а не авансів), і за умови, що виконуються вимоги п. 201.4 ПКУ до способу розрахунків; при цьому дозволено як одна ПН на всі школи, так і окремі ПН по кожній школі, а номенклатуру можна зазначити узагальнено «Послуги з харчування», якщо так сформульовано в первинних документах.

Обґрунтування

1. Умова для щоденної підсумкової ПН — постачання + оплата в один день і визначений спосіб розрахунку. Згідно з п. 201.4 ПКУ, підсумкова ПН складається, якщо протягом дня здійснюється постачання кінцевим споживачам-неплатникам ПДВ, а розрахунки проводяться за готівку через касу/РРО/ПРРО або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій безпосередньо на рахунок постачальника. Тому всі оплати, що відповідають цим умовам і відбулися у день фактичного надання харчування, можна включати до однієї ПН за щоденними підсумками.

2. Аванси від батьків не можна включати в підсумкову ПН. Податкові органи окремо наголошують, що ПН за щоденними підсумками складається саме на операції постачання, а не на отримані передоплати, тому «на суму попередньої оплати (авансу) податкова накладна за щоденними підсумками операцій не може бути складена»; отже, якщо батьки перераховують кошти наперед, на такі аванси слід складати окремі ПН за правилом першої події, а підсумкова ПН може охоплювати лише ту частину вартості, яка припадає на фактично надані в цей день послуги харчування.

3. Можна скласти одну або кілька підсумкових ПН за день, у тому числі по різних майданчиках/школах. Практика застосування п. 201.4 ПКУ допускає оформлення кількох ПН за щоденними підсумками в межах одного дня, наприклад окремо по різних магазинах або по інтернет-продажах і по фізичних точках, отже ви можете або: 1) скласти одну загальну ПН за день на весь обсяг послуг харчування по всіх школах, або 2) оформлювати окрему підсумкову ПН по кожній школі для зручної аналітики; ПКУ не вимагає дробити ПН по фізособах-споживачах, якщо виконується умова щоденних підсумків.

4. Номенклатуру послуг харчування можна зазначати узагальнено, якщо це збігається з первинними документами. До табличної частини ПН вноситься опис послуг, що дозволяє ідентифікувати операцію, і дані ПН мають відповідати первинним документам; податкові органи визнають, що якщо в актах або фіскальних чеках послуга медичного характеру зазначена узагальнено (наприклад «Лабораторні дослідження»), то така ж узагальнена номенклатура в ПН відповідає вимогам Порядку №1307, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307. За аналогією, якщо у ваших актах/чеків формулювання «Послуги з харчування учнів» чи подібне, ви можете використовувати таку ж узагальнену назву як єдину номенклатурну позицію в підсумковій ПН.

5. Оплати через сайт і на розрахунковий рахунок можна включати до однієї підсумкової ПН, якщо це оплата за вже надані послуги. За п. 201.4 ПКУ для підсумкової ПН підходять як розрахунки через РРО/ПРРО (інтернет-еквайринг), так і оплати через банк чи небанківського надавача платіжних послуг безпосередньо на рахунок постачальника, за умови, що це оплата за фактично надані послуги у цей день. Тому оплати від батьків через сайт (еквайринг) і прямі банківські зарахування, що збігаються за датою з днем надання харчування, можна агрегувати в одній підсумковій ПН або в кількох підсумкових ПН по школах.

У підсумковій ПН важливо відокремлювати аванси від фактичних постачань і забезпечити відповідність номенклатури формулюванням у ваших первинних документах.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?