ПДВ при внесенні нерухомості до статутного капіталу ТОВ

Операція із внесення нерухомості до статутного капіталу ТОВ фізичною особою (навіть якщо вона зареєстрована як ФОП 3 групи та є платником ПДВ) не є об'єктом оподаткування ПДВ, за умови, що ця нерухомість належить їй як звичайній громадянину (фізичній особі) і жодним чином не була залучена до її підприємницької діяльності.

Згідно зі статтею 325 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1765 суб'єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізична особа — підприємець (ФОП) не є окремим суб'єктом права власності. Майно реєструється виключно на фізичну особу (громадянина).

Платником ПДВ є саме ФОП як суб'єкт господарювання, а не фізична особа у приватному житті. Оскільки нерухомість є особистою власністю громадянина і не була облікована чи використана в його бізнесі як ФОП, передача майна до статутного капіталу ТОВ відбувається від імені фізичної особи (засновника). Фізичні особи без статусу підприємця-платника ПДВ не є платниками цього податку. Відповідно, ПДВ-зобов’язання не нараховуються.

Якби нерухомість використовувалася в діяльності ФОП (наприклад, здавалася в оренду в межах підприємництва), податкова трактувала б такий внесок як постачання товарів від імені ФОП-платника ПДВ, що потягло б за собою обов’язок нарахувати 20% ПДВ.

В українському законодавстві немає єдиного затвердженого довідкового документа, який би прямо називався «довідка про невикористання майна». Належність нерухомості виключно до особистої сфери громадянина підтверджується відсутністю цього об'єкта у підприємницькому обліку та звітності.

Щоб убезпечити себе від претензій податкових органів, підготуйте такий пакет документів:
• Форма № 20-ОПП (відсутність запису): Головний доказ для ДПС. Перевірте свій кабінет платника податків. По даному об'єкту нерухомості не повинно бути подано повідомлення за формою № 20-ОПП з кодом ознаки надання інформації про використання у господарській діяльності.
• Витяг з Реєстру платників єдиного податку: У витягу зазначаються місця провадження господарської діяльності ФОП. Адреса цієї нерухомості не повинна бути вказана як місце здійснення діяльності ФОП.
• Книги / Типові форми обліку доходів і витрат ФОП: Відсутність будь-яких записів про отримання доходів від цієї нерухомості (наприклад, від оренди) чи витрат на її утримання (комунальні послуги, ремонт, охорона), якщо ФОП веде облік витрат.
• Податкові декларації ФОП: Відсутність декларування доходів за КВЕДами, пов'язаними з нерухомістю (наприклад, КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна»), якщо доходи прямо пов'язані з цим об'єктом.

Також під час оформлення операції в Рішенні засновника (або Протоколі загальних зборів ТОВ) та в Акті приймання-передачі нерухомого майна обов'язково чітко зазначте, що вкладником є саме фізична особа (Громадянин України, паспортні дані, РНОКПП), а майно є його особистою приватною власністю, яка не є та не була активом ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!