Питання щодо продажу книг ФОП до країн ЄС

При експорті книг з України ставка українського ПДВ становить 0% (а для неплатників ПДВ операція не оподатковується). У країнах призначення до друкованих книг застосовуються знижені ставки місцевого ПДВ (VAT): у Нідерландах — 9%, в Іспанії — 4%, у Польщі — 5%. Оформлення комерційного інвойсу (invoice) є обов'язковим для митниці, міжнародних поштових операторів і банківського контролю.

1. Ставки ПДВ до друкованих книг у країнах ЄС та в Україні

Ввізне/внутрішнє оподаткування в країнах ЄС:
У країнах Євросоюзу до друкованих книг діють пільгові (знижені) ставки ПДВ:

Нідерланди: знижена ставка (tarief verlaagd) — 9% (стандартна ставка — 21%);
Іспанія: наднизька ставка (tipo superreducido) — 4% (стандартна ставка — 21%);
Польща: знижена ставка — 5% (стандартна ставка — 23%).

Важливо щодо митниці ЄС: З 1 липня 2021 року в ЄС скасовано пільгу щодо звільнення від ПДВ посилок вартістю до 22 євро. Тому будь-яке комерційне відправлення з України до ЄС обкладається ПДВ країни призначення:

• якщо продаж здійснюється через маркетплейс (наприклад, Etsy, eBay, Amazon), платформа автоматично утримує цей ПДВ через систему IOSS (Import One-Stop Shop);
• якщо ви відправляєте самостійно як прямий інтернет-магазин і не зареєстровані в системі IOSS, місцевий ПДВ разом із поштовим збором за митне оформлення сплачує кінцевий покупець-одержувач під час отримання посилки.

Оподаткування операції в Україні:

Якщо ФОП є платником ПДВ (наприклад, 3-я група зі ставкою 3%), операція з експорту товарів за межі митної території України оподатковується за нульовою ставкою (0%) згідно з Податковим кодексом України, пп. «а» пп. 195.1.1 за умови належного оформлення митної декларації. Якщо митна вартість партії не перевищує 150 євро, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до Податкового кодексу України, пп. 196.1.16.

Якщо ФОП є неплатником ПДВ (2-га група або 3-я група за ставкою 5%), ПДВ в Україні не нараховується.

2. Чи потрібно робити інвойси?

Так, оформлення інвойсу (Commercial Invoice / Proforma Invoice) є обов'язковим.

Інвойс виконує одразу декілька функцій:

• Первинний бухгалтерський документ: підтверджує факт та вартість продажу.
• Митний супровід: потрібен перевізникам («Укрпошта», «Нова пошта», DHL тощо) та митним органам України і країни призначення для ідентифікації товару, визначення митної вартості та нарахування зборів/ПДВ. До посилки зазвичай прикріплюють 2–3 примірники інвойсу разом із поштовими деклараціями (CN22 або CN23).
• Банківський контроль: пред'являється банку на вимогу при отриманні оплати в іноземній валюті.
• В інвойсі обов'язково зазначаються: реквізити продавця (ФОП) та покупця, дата і номер документа, мова (англійська або двомовний варіант), детальний опис (наприклад, Printed books / Ukrainian literature), код УКТ ЗЕД (товарна позиція 4901), кількість, ціна за одиницю, валюта платежу та умови поставки за Incoterms (наприклад, DAP, CPT).

3. Загальна специфіка такої роботи

Вибір групи платника єдиного податку:

ФОП 2 групи: має право продавати та експортувати книги нерезидентам (як фізособам, так і іноземним компаніям) згідно з Податковим кодексом України, пп. 2 п. 291.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946. Обмеження другої групи щодо роботи «тільки з населенням та платниками ЄП» стосуються виключно послуг, а не продажу товарів. Проте важливо включати вартість міжнародної доставки до ціни товару в інвойсі, а не виставляти доставку окремою послугою, щоб уникнути трактування операції як надання послуг нерезиденту.

ФОП 3 групи: не має жодних обмежень щодо продажу товарів та надання супутніх послуг нерезидентам. Граничний обсяг доходу для платників 3-ї групи у 2026 році становить 10 091 049 грн.

Валютні розрахунки та дохід:
Оплата від нерезидентів повинна надходити на підприємницький валютний рахунок ФОП (EUR/USD), відкритий в українському банку, або через платіжні сервіси, інтегровані з офіційним банківським рахунком.
Дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату зарахування коштів відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.5.
Граничний строк розрахунків за експортними контрактами під час воєнного стану становить 180 календарних днів, проте валютний нагляд банком не здійснюється, якщо сума операції менша за еквівалент 400 000 грн.

Митні формальності при відправленні:
Вартість до 150 євро: оформляється за спрощеною процедурою через оператора поштового чи експрес-зв’язку за поштовою декларацією CN22/CN23. Реєстрація ФОП на митниці у такому разі зазвичай не вимагається.
Вартість понад 150 євро: вимагає попередньої безкоштовної акредитації (взяття на облік) ФОП у митних органах (ст. 455 Митного кодексу України) та подання вантажної митної декларації (самостійно в кабінеті «Єдиного вікна» або через митного брокера).

Реєстраційні дані:
У Реєстрі платників єдиного податку у ФОП мають бути відкриті відповідні види діяльності (КВЕД), зокрема роздрібна торгівля книгами (КВЕД 47.61) та торгівля через мережу Інтернет або поштою (КВЕД 47.91), а в полі щодо місця провадження діяльності доцільно зазначити можливість здійснення експорту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!