Порядок включення РК та ПН у декларацію з ПДВ

Від’ємний РК, зареєстрований покупцем 01.10.2026, потрібно відображати в декларації за жовтень 2026 року, а в декларації за вересень 2026 необхідно показати помилкову ПН, якщо за нею були нараховані податкові зобов’язання.

Обґрунтування

1. Момент відображення зменшуючого РК. Зменшення податкових зобов’язань за операцією відображають у періоді реєстрації РК в ЄРПН, а не в періоді його складання, тобто у вашому випадку – у жовтні 2026 року, коли покупець зареєстрував РК, що відповідає загальній логіці пп. 192.1.1, 192.1.2 Податкового кодексу України.
2. Відображення вихідної ПН у вересні. Податкові зобов’язання виникають за фактом першої події і відображаються у декларації того періоду, в якому така подія була, тобто у вересні 2026. Якщо ПН від 14.09.2026 складена на реальну господарську операцію, її слід показати в декларації за вересень, а коригування – уже в декларації за жовтень.
3. Якщо ПН була повністю помилковою (без факту операції). Для ПН, складених без фактичної операції, податковий облік має ґрунтуватися тільки на первинних документах, і показники звітності не можна формувати за «порожніми» документами згідно з п. 44.1 Податкового кодексу України. У такому разі помилкову ПН та РК до неї в деклараціях не відображають, а РК з кодом 103 використовують лише для технічного «обнулення» ПН в ЄРПН.

У вашій ситуації період для відображення зменшуючого РК визначається датою його реєстрації в ЄРПН, тому його потрібно включити до декларації саме за жовтень 2026 року.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?