Ліміт ФОП: врахування доходів з розрахункового та карткового рахунків

Доходом ФОП і для ліміту єдиного податку вважаються всі кошти від підприємницької діяльності, незалежно від того, чи зайшли вони на рахунок ФОП, чи на особисту картку фізособи, тобто надходження на картковий рахунок фізособи також мають враховуватись у ліміті, якщо це оплата за діяльність ФОП.

Обґрунтування

1. Дохід єдинника визначається за видом коштів, а не за типом рахунку. Для ФОП–єдинника доходом є сума, отримана протягом періоду в грошовій формі (готівковій чи безготівковій), а також у матеріальній чи нематеріальній формі, і саме цей дохід використовується для цілей єдиного податку та контролю ліміту, як це визначено у ст. 292 Податкового кодексу України щодо ФОП-єдинників, зокрема другої групи, з посиланням у Декларації на ст. 292 ПКУ.

2. Кошти за підприємницьку діяльність включаються до доходу незалежно від рахунку. Прямо зазначено, що кошти, отримані за підприємницьку діяльність, включаються до доходу платника єдиного податку незалежно від того, на який рахунок вони надійшли, і підлягають оподаткуванню єдиним податком як дохід ФОП, з посиланням на п. 292.1 Податкового кодексу України.

3. Особиста картка не призначена для підприємницьких операцій, але надходження все одно можуть стати доходом ФОП. Інструкція НБУ забороняє використовувати поточні рахунки фізичних осіб, відкриті для власних потреб, для операцій, пов’язаних із здійсненням підприємницької діяльності, але у випадку, коли оплата за послуги ФОП випадково потрапляє на особисту картку, правильні дії передбачають визнання такого надходження підприємницьким доходом і відображення його в обліку та декларації, як доходу ФОП, при цьому посилаються на Інструкцію, затверджену постановою НБУ від 29.07.2022 №162 (від 29.07.2022 №162).

4. Надходження на особисту картку як дохід фізособи – окремий випадок. Якщо кошти на особисту картку не підтверджені як підприємницький дохід або не переказані на підприємницький рахунок і не доведено їх зв’язок з діяльністю ФОП, податкова може розцінити їх як дохід фізичної особи з оподаткуванням 18% ПДФО і 5% військового збору, але це вже інший режим оподаткування, що не скасовує факту грошового надходження та ризику його перекваліфікації.

Фінальна відповідь: усі надходження, що є оплатою за діяльність ФОП, включаються до доходу для ліміту, навіть якщо зайшли на картку фізичної особи, тому орієнтуватися лише на надходження на рахунок ФОП – неправильно і ризиковано.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?