Виплата дивідентів та зняття коштів при закритті підприємства

Повернення внесеної частки статутного капіталу

Відповідно до пп. 170.2.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4056) повернення платнику податку коштів або майна, попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі ліквідації такого емітента є продажем інвестиційного активу.

Але до оподаткованого доходу потрапляє лише інвестиційний прибуток - позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм пп. 170.2.4 - 170.2.6 ПКУ (крім операцій з деривативами).

Нагадаємо, що з метою оподаткування доходів фізосіб, операція із отримання корпоративних прав у обмін на зроблений внесок до статутного капіталу вважається придбанням інвестиційного активу (пп. 170.2.2 ПКУ).

Оскільки повернення частки у статутному капіталі відбувається в межах раніше зробленого внеску, то позитивна різниця не виникає і оподаткованого доходу у фізособи-засновника не буде.

Тому підприємство, яке повертає частку засновнику, не утримує, не сплачує ПДФО та військовий збір. Це все повинен зробити засновник на підставі поданої декларації про майновий стан за рік повернення йому його частки (пп. 170.2.1 ПКУ).

Можете надати нецільову матеріальну допомогу.

Нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення визначених умов або напрямів (пп. 170.7.1 ПКУ) і має разовий характер.

Надається на підставі заяви працівника та наказу (розпорядження) керівника підприємства. У заяві може зазначатися причина звернення за допомогою.

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня.

В 2026 році ця сума дорівнює 4660 грн.

Якщо розмір допомоги більше, оподатковується лише сума перевищення за ставкою ПДФО – 18%, ВЗ –5%.

В додатку 4ДФ одним рядком відображається вся сума допомоги з ознакою «169».

В бухобліку:

• Дт 949 Кт 663 – нарахована нецільова благодійна допомога
• Дт 663 Кт 641ПДФО – утримано ПДФО із суми перевищення
• Дт 663 Кт 642 – утримано ВЗ із суми перевищення
• Дт 663 Кт 311 - виплачено суму допомоги працівнику (за вирахуванням податків).

Додатково у матеріалі «Матеріальна допомога працівникам 2026: розрахунок та обмеження» https://7eminar.ua/news/674-materialna-dopomoga-pracivnikam-novii-rozraxunok-obmezennya-ta-top-10-zrazkiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!