Обчислення ПДВ з урахуванням знижок для послуг бази відпочинку

Оподатковувати ПДВ потрібно виходячи з договірної вартості послуг і товарів, тобто з урахуванням наданих знижок, але не нижче мінімальної бази, визначеної ПКУ (ціна придбання/звичайна ціна). Якщо через знижку фактична ціна опиниться нижче мінімальної бази, ПДВ донараховується із цієї мінімальної бази.

Обґрунтування

1. База ПДВ визначається за договірною вартістю з урахуванням знижки. Для платників ПДВ базою оподаткування є договірна вартість постачання, тобто сума, яку фактично сплачує покупець. При наданні знижки саме зменшена ціна стає договірною вартістю і використовується для розрахунку ПДВ, а сума самої знижки окремо ПДВ не обкладається, про що прямо випливає з підходу, закріпленого у п. 188.1 ПКУ.

2. Діє правило мінімальної бази оподаткування. Для раніше придбаних товарів (напої, продукти для бару тощо) базою оподаткування є договірна вартість, але не нижче ціни придбання, а для власно виготовлених послуг чи продукції – не нижче звичайної (ринкової) ціни, як це встановлено у п. 188.1 ПКУ. Якщо після знижки фактична ціна нижча за таку мінімальну базу, ПДВ-зобов’язання розраховують із ціни придбання/звичайної ціни, а на різницю складають додаткову податкову накладну з типом причини «15».

3. Знижки відображаються через зміну ціни, а не окремим об’єктом оподаткування. У податковій накладній окремі рядки «знижка» не заповнюють. Ціна постачання та база оподаткування вказуються вже з урахуванням наданої знижки, а надбавки/знижки просто збільшують або зменшують ціну, що узгоджується з підходом, який Продавець застосовує до договірної вартості для цілей п. 188.1 ПКУ.

4. Характер знижки (для військових, постійних клієнтів) значення для ПДВ не має. Для ПДВ важлива лише фактична договірна вартість і дотримання мінімальної бази. Кому саме надана знижка (усім, окремим категоріям – військовим, постійним клієнтам) не змінює порядку визначення ПДВ-бази за п. 188.1 ПКУ, отже ПДВ нараховується на суму до оплати з урахуванням знижки, але з контролем мінімальної бази.

Правильне застосування знижок для ПДВ – це нарахування податку з фактичної ціни до оплати з перевіркою, щоб вона не була нижчою за мінімальну базу.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?