Облік кешбеку від ЄБРР за програмою для підприємств України

Отриманий від ЄБРР кешбек (грант) у бухобліку класифікується як цільове фінансування капітальних інвестицій. Оскільки фінансування пов'язане з придбанням основного засобу (СЕС), дохід визнається не одноразово, а поступово — протягом строку корисного використання СЕС пропорційно сумі нарахованої амортизації через рахунок доходів майбутніх періодів (рахунок 69).

Цільове фінансування капітальних інвестицій: Відповідно до п. 18 НП(С)БО 15 «Дохід», цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів. Первісна вартість самої СЕС на суму гранту не зменшується.

Валютний облік та курсові різниці:

Кошти в євро зараховуються на валютний рахунок за офіційним курсом НБУ на дату зарахування (п. 5 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів»).
Залишок валюти на рахунку 312 є монетарною статтею, тому за ним розраховуються курсові різниці на дату балансу та на дату здійснення операцій (списання/продажу валюти) з віднесенням до доходів або витрат (субрахунки 714 / 945) згідно з п. 8 НП(С)БО 21.
Суми цільового фінансування (субрахунок 484) та доходів майбутніх періодів (рахунок 69) є немонетарними статтями й надалі у зв’язку зі зміною курсу валют не переоцінюються.

Бухгалтерські проведення за посиланням: https://7eminar.ua/news/19585-oblik-cilyovogo-finansuvannya

Податкові наслідки

Єдиний податок (4 група): Базою оподаткування для платників 4 групи є площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду (Податковий кодекс України, п. 292-1.1). Сума кешбеку безпосередньо суму єдиного податку не збільшує. Важливий ризик: щомісячний дохід (Кт 745), а також доходи від курсових різниць (Кт 714) збільшують загальний обсяг доходу підприємства (знаменник формули), але не є доходами від реалізації власної сільгосппродукції. Необхідно контролювати, щоб частка сільськогосподарського товаровиробництва не опустилася нижче обов’язкового порогу 75% (Податковий кодекс України, пп. 4 п. 291.4). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

ПДВ: Отримання грантових/кешбек-коштів від міжнародної фінансової організації не є оплатою товарів чи послуг і не підпадає під визначення операцій з постачання (Податковий кодекс України, пп. 14.1.185, 14.1.191). Отже, об'єкт оподаткування ПДВ при зарахуванні коштів не виникає (Податковий кодекс України, п. 185.1), а податковий кредит, сформований при купівлі та монтажі СЕС, коригувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!