Правильне нарахування компенсації за невикористану відпустку при звільненні

Компенсацію потрібно нарахувати за всі невикористані дні щорічних відпусток (і, за наявності, соцвідпусток на дітей) за весь період роботи директора, а середню зарплату для цих днів визначати окремо для днів до 31.12.2023 і для днів з 01.01.2024, виходячи з окладу (або не менше МЗП) на дату звільнення, оскільки фактичного заробітку в розрахункових періодах немає.

Обґрунтування

1. Компенсуємо всі невикористані щорічні відпустки. У разі звільнення працівнику обов’язково виплачують грошову компенсацію за всі не використані ним дні щорічної відпустки, а також додаткової відпустки працівникам, які мають дітей або повнолітню дитину – особу з інвалідністю з дитинства підгрупи А I групи, незалежно від посади чи статусу (у тому числі директора-засновника) згідно з ч. 1 ст. 24 Закону № 504/96-ВР. Тому спочатку слід порахувати, скільки днів щорічної відпустки «зароблено» за всі роки роботи й не використано.

2. Два розрахункові періоди для середньої зарплати. За п. 2 Порядку № 100 середню зарплату для компенсації відпусток, право на які набуте до 31.12.2023, обчислюють виходячи з виплат, нарахованих за період січень–грудень 2023, а для днів відпусток, право на які набуте з 01.01.2024, – з виплат за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю звільнення. Тому всі невикористані дні треба розбити на дві групи: «старі» до 31.12.2023 і «нові» з 01.01.2024, та розрахувати для них дві окремі середні зарплати.

3. Немає заробітку в розрахунковому періоді — орієнтуємося на оклад / МЗП. Якщо в розрахунковому періоді у працівника не було заробітку, середню зарплату визначають виходячи з установленого посадового (місячного) окладу або, якщо він менший, з мінімальної зарплати, що діє на момент розрахунку (абз. 3–4 п. 4 Порядку № 100). У вашій ситуації директор «без зарплати» з 03.2022, тому:
   • потрібно мати встановлений оклад за посадою директора;
   • якщо оклад не встановлений або менше МЗП, середню берете з МЗП на дату звільнення;
   • формула середньоденної: оклад (або МЗП) * 12 / 365.

4. Алгоритм дій бухгалтера для нарахування компенсації.

   1. Визначте відпускний стаж за всі роки (за ст. 6 Закону про відпустки щорічна основна відпустка не менше 24 к. дн. за повний рік) та фактично невикористані дні по роках.
   2. Розділіть ці дні за принципом: до 31.12.2023 та з 01.01.2024.
   3. Розрахуйте середньоденну зарплату для «старих» днів із окладу/МЗП за формулою п. 4 Порядку № 100 на базі 12 місяців 2023 року.
   4. Розрахуйте середньоденну зарплату для «нових» днів із окладу/МЗП за останні 12 місяців до місяця звільнення.
   5. Помножте кожну середньоденну на відповідну кількість днів і підсумуйте дві суми компенсації.

5. Оподаткування та ЄСВ. Компенсація за невикористану відпустку при звільненні включається до доходу як зарплата і оподатковується ПДФО та військовим збором за загальними правилами (компенсація – це дохід, на який поширюються вимоги Закону про відпустки і Порядку № 100). ЄСВ нараховується як на звичайну зарплату, з урахуванням правил мінімального внеску та умов перебування в трудових відносинах повний/неповний місяць, про що прямо говорить ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI та пп. 6 п. 2 розд. III Інструкції № 449.

За потреби можете надати: дату прийняття на роботу, дату звільнення, відомий оклад/МЗП та оцінку кількості невикористаних днів — допоможу порахувати конкретні суми.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?