Виправлення помилки у звітності: ПДФО, код 11011200, Дія.City

Помилки зі ставкою та сумою ПДФО у вас немає, але потрібно перерозподілити сплачені суми з КБК 11010100 на КБК 11011200, подавши заяви про повернення/зарахування помилково сплачених коштів; штрафів за сам факт сплати ПДФО на «не той» КБК та за самостійну зміну реквізитів не буде, проте некоректний облік сум за спецкодом 11011200 створює ризики саме з точки зору підтвердження статусу і пільг резидента Дія.City.

Обґрунтування

1. Сплата ПДФО на неправильний КБК не створює штрафу, якщо податок сплачено вчасно. Помилкова сплата грошового зобов’язання на інший бюджетний рахунок без порушення строку сплати або суми зобов’язання не є підставою для штрафних санкцій, за умови, що платник вчиняє дії щодо повернення помилково сплачених сум відповідно до статті 43 Податкового кодексу України, про що прямо сказано в п. 112.8.8-1 ПКУ. Тобто сам факт того, що ПДФО за ставкою 5% ви перерахували на 11010100, а не 11011200, не тягне штрафу, якщо суми та строки сплати дотримані.

2. Правильний спосіб дій – заяви J1302002 на повернення/зарахування і паралельний переказ на КБК 11011200. Для кожного помилкового платежу подається окрема заява про повернення помилково сплачених сум (ідентифікатор J1302002) через Електронний кабінет із зазначенням: виду податку, суми, дати сплати і напряму перерахування повернених коштів. У запитанні-консультації аналогічної ситуації резидента Дія.Сіті спеціально підкреслено, що кошти слід одразу перенаправити на правильний рахунок в ДПС і додатково платити не потрібно, а помилкову сплату податку на інший рахунок за наявності такої заяви не вважають підставою для штрафу згідно з п. 112.8.8-1 ПКУ.

3. Чому це важливо, навіть якщо в кабінеті «боргу немає». Для резидента Дія.City пільгові 5% ПДФО для спеціалістів мають обліковуватись саме за спецкодом 11011200, а не 11010100. Якщо залишити все як є, у податкової по КБК 11011200 не буде «видно» надходжень, які відповідають вашим нарахуванням за 4ДФ, що може створити штучний податковий борг саме по спецкоду або стати підставою для відмови в окремих процедурах, де враховують повноту сплати за цим КБК (наприклад, підтвердження відсутності заборгованості з податків у розрізі видів для окремих статусів і режимів). Тому, навіть за відсутності загальної заборгованості в інтегрованій картці, перерозподіл сум на правильний код доцільний.

4. Ознака «роботодавець» замість «резидент Дія.City» у 4ДФ сама по собі не створює штрафу. Штраф за п. 119.1 ПКУ застосовують лише за неподання, несвоєчасне подання або подання розрахунку з помилками, що призвели до зміни/зменшення/збільшення податкових зобов’язань або зміни платника податку. Помилки у реквізитах, які не впливають на суму ПДФО і ВЗ, як правило, не штрафуються. У матеріалах щодо 4ДФ прямо вказано, що виправлення несумових реквізитів (дати, ознаки доходів, ПСП, кількісні показники тощо), за умови незмінних сум ПДФО і ВЗ, не тягне штрафу за п. 119.1 ПКУ. Ваш випадок – помилка у статусній ознаці платника, яка не змінює розрахованих сум податку, тому з позиції санкцій за об’єднану звітність ризику немає.

5. Практичний алгоритм дій.

   1. Зробіть реєстр усіх платежів ПДФО 5%, сплачених як 11010100 замість 11011200, із датами і сумами.
   2. Подайте для кожного платежу заяву J1302002 про повернення помилково сплачених коштів з вказівкою, що кошти повертаються з метою їх зарахування на КБК 11011200. Додайте до кожної заяви скан платіжної інструкції як додаток.
   3. Паралельно сплатіть відповідні суми ПДФО на правильний КБК 11011200, щоб у ДПС не виникало «вікна» відсутності надходжень по спецкоду, з наступним зарахуванням повернутих коштів у вашу користь (на поточний рахунок).
   4. За необхідності, зверніться до свого контролюючого органу за роз’ясненнями щодо відображення перерозподілу у картці платника і для підтвердження відсутності боргу, саме по КБК 11011200.

Коректне перенаправлення сум ПДФО на КБК 11011200 через заяви про повернення/зарахування дасть змогу уникнути будь-яких фінансових санкцій та одночасно забезпечити належний облік пільгових нарахувань як резидента Дія.City.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?