Ліквідація ФОП для уникнення переходу на загальну систему

Так, закрити ФОП до 01.10.2026 ви маєте повне юридичне право, проте це не звільняє від сплати 15% єдиного податку з суми перевищення ліміту. Знову зареєструватися платником єдиного податку ІІІ групи ви зможете не раніше 1 січня 2028 року (за умови дотримання ліміту доходу протягом усього 2027 року).

1. Можливість ліквідації та зобов'язання за 2026 рік

Фізична особа має право в будь-який момент подати заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності (зокрема онлайн через портал «Дія»).

Ліквідація не анулює податкові наслідки перевищення доходу. До суми доходу, яка перевищила ліміт ІІІ групи у 2026 році (10 091 049 грн), обов'язково застосовується підвищена ставка єдиного податку 15% відповідно до Податкового кодексу України, пп. 293.8 ст. 293. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077

До контролюючого органу необхідно буде подати ліквідаційну звітність з єдиного податку та ЄСВ (протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу) і сплатити всі нараховані зобов'язання.

2. Чому закриття та повторне відкриття у 2026 році не врятує від ПДВ

Обмеження на спрощену систему: Згідно з Податковим кодексом України, пп. 298.1.4 ст. 298, суб'єкт господарювання може перейти на спрощену систему оподаткування лише один раз протягом календарного року. Якщо ви вже перебували на єдиному податку у 2026 році, після повторної реєстрації у 2026 році ви зможете бути виключно на загальній системі оподаткування.

Обов'язкова реєстрація платником ПДВ: Для обов'язку реєстрації платником ПДВ відповідно до Податкового кодексу України, п. 181.1 ст. 181 обраховується сума оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців. Припинення та повторна реєстрація підприємця не обнуляють цей обсяг (до розрахунку беруться всі операції за 12 місяців). Оскільки ліміт ІІІ групи значно перевищує 1 000 000 грн, у разі відкриття нового ФОП у 2026 році ви будете зобов'язані зареєструватися платником ПДВ згідно з Податковим кодексом України, п. 183.4 ст. 183.

3. Коли можна знову обрати ІІІ групу єдиного податку

Відповідно до вимог Податкового кодексу України, пп. 298.1.4 ст. 298, перехід на спрощену систему дозволений лише за умови, що протягом усього календарного року, який передує року переходу, суб'єкт господарювання дотримався граничного обсягу доходу, встановленого для відповідної групи.

Якщо діяльність ФОП було припинено, до річного розрахунку доходу за попередній рік однаково включається вся сума доходу, отримана від господарської діяльності за цей рік.

Оскільки у поточному 2026 році ліміт ІІІ групи порушено:У 2026 році спрощена система недоступна (діє обмеження «один перехід на рік»).

У 2027 році обрати спрощену систему (ні з 1 січня, ні посеред року) контролюючий орган не дозволить, оскільки за попередній 2026 рік було допущено перевищення доходу.

З 1 січня 2028 року повернення на спрощену систему буде можливим. Для цього необхідно, щоб протягом усього 2027 року ваші доходи (якщо вестимете діяльність на загальній системі або якщо ФОП буде закритий) не перевищили встановлений законом ліміт для обраної групи, а заяву про застосування спрощеної системи слід подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку 2028 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!