Право на податковий кредит при ремонті авто після ДТП

Так, Ви маєте право на податковий кредит.

Згідно із загальними правилами п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Отже при наявності належним чином оформленої зареєстрованої ПН у ТОВ виникає право на податковий кредит.

Але за такими операціями податківці наполягають нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як оплата послуг за ремонт здійснена третьою особою (СК).

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«…виплата страховою компанією страхових платежів не є об’єктом оподаткування ПДВ.

…Власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією» ( категорія ЗІР 101.13 відповідь на питання «Який порядок формування податкового кредиту власником автомобіля у разі проведення його ремонту за рахунок страхових виплат від страхової компанії, що виплачуються страховою компанією безпосередньо на рахунок виконавця ремонтних робіт?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132 ).

Тобто ТОВ потрібно в місяці згідно з датою ПН від СТО не пізніше останнього дня скласти зведену ПН з типом причини 13.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 29.05.26 р. «Зведені ПН за п. 198.5 ПКУ: заповнення + зразок»: https://7eminar.ua/news/20551-zvedeni-pn-za-p-1985-pku-zapovnennya-zrazok

Щодо бухгалтерських записів ( цифри умовні ):

- отримання послуг з ремонту: Дт92, 93 ( або інші в залежності призначення авто ) – Кт631 на суму 10000 грн (б/ПДВ);

- відображений ПДВ: Дт6442 – Кт631 на суму 2000 грн.;

- ПДВ при наявності ПН включено до складу податкового кредиту: Дт641/ПДВ – Кт6442 на суму 2000 грн.;

- відображена сума визнаної шкоди: Дт374 – Кт715 на суму 12000 грн.;

- здійснено залік: Дт631 – Кт374 на суму 12000 грн.;

- нараховані компенсуючи зобов’язання з ПДВ: Дт949 – Кт641/ПДВ на суму 2000 грн. (або Дт949 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ).

Податкові різниці при цьому ( при нарахувані компенсуючого ПДВ ) не виникають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!