Складнощі зі сторнуванням доплати ЄСВ та корекцією звітності

Не сторнувати доплату не можна. Її потрібно зняти через уточнюючий Д1 за липень із застосуванням коду типу нарахувань «3» на суму зайвої «різниці» та ЄСВ.

Обґрунтування

1. Чому треба сторнувати доплату до МЗП. Після нарахування лікарняних за липень загальна база за липень стала не меншою за мінзарплату, тому підстава для доплати ЄСВ до МЗП за цей місяць відпала. Вимога доплати діє лише якщо база ЄСВ за місяць менша МЗП для основного працівника без пільгової ставки, як встановлено у статті 7 та частині 5 статті 8 Закону №2464-VI. Тримати зайву доплату в обліку означає завищену базу та внесок, що є помилкою, яку треба виправляти.

2. Як правильно технічно сторнувати “різницю” (код 13). Для зменшення вже донарахованого ЄСВ за минулий місяць застосовують коригуючий рядок у Д1 з кодом типу нарахувань «3» у графі 9, який зменшує попереднє нарахування, як описано для таких випадків у розділі V Порядку заповнення Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (Порядок №4). У подібній ситуації за липень експерти радять у Д1 сформувати рядок: код категорії ЗО 1, КТН 3, місяць «07.2026», у графі 18 — сума бази різниці (у вас 4385,95), у графі 20 — сума ЄСВ 964,91, цим ви вилучаєте раніше донараховану різницю.

3. Форма подання та дії в Медку. Оскільки помилка стосується минулого місяця, ви подаєте Податковий розрахунок за липень з типом «Уточнюючий» у складі головного документа і Додатка 1, як це передбачено розділом V Порядку №4. У Д1 за липень додаєте один рядок з КТН «3» для суми 4385,95 та ЄСВ 964,91. Якщо Медок не дозволяє вибрати потрібний КТН або тип звіту, оновіть програму, перевірте формат бланка за діючою редакцією Порядку №4 або зверніться до техпідтримки; обирати інші категорії замість «3» не можна, бо це буде нова помилка.

4. Чи будуть штрафи. У подібній ситуації, коли раніше ЄСВ був сплачений у більшому розмірі, а потім помилкова доплата до МЗП знімається через КТН «3» в уточнюючому Д1, відповідальність не застосовується, оскільки зобов’язання перед фондом не занижувалися, а тільки коригуються у бік зменшення за нормами розділу V Порядку №4.

Коригуючий рядок із КТН «3» в уточнюючому Д1 за липень дасть змогу законно зняти зайву доплату до МЗП без штрафних наслідків.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?