Вказувати дружину в звіті про пов'язаність осіб чи ні

Необхідність зазначати дружину в таблиці «Інформація про пов’язаність осіб» залежить від того, чи потрібна її частка для встановлення пов’язаності українського ТОВ із польською компанією. Якщо чоловік самостійно володіє 25% і більше українського ТОВ, дружину зазначати не обов’язково. Якщо ж необхідний поріг досягається з урахуванням частки дружини, її потрібно відобразити.

Відповідно до пп. 14.1.159 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text юридичні особи визнаються пов’язаними, зокрема, якщо одна й та сама фізична або юридична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами в кожній із таких юридичних осіб у розмірі 25% і більше.

При цьому чоловік і дружина є пов’язаними фізичними особами, а для визначення частки володіння корпоративними правами фізичною особою враховуються також корпоративні права, що належать членам її сім’ї, у випадках, передбачених пп. 14.1.159 ПКУ.

У наведеній ситуації чоловік має 50% польської компанії. Якщо одночасно він особисто володіє не менше ніж 25% українського ТОВ, критерій пов’язаності двох юридичних осіб виконується без залучення частки дружини. Наприклад, якщо в українському ТОВ чоловіку належить 50%, а дружині — 50%, для встановлення пов’язаності достатньо частки чоловіка: він володіє 50% польської компанії та 50% українського ТОВ. Оскільки дружина не має частки в польській компанії та її корпоративні права не потрібні для встановлення цього критерію пов’язаності, зазначати її в таблиці «Інформація про пов’язаність осіб» не обов’язково.

Інша ситуація виникає, якщо частка чоловіка в українському ТОВ становить менше 25%. Наприклад, чоловіку належить 15%, а дружині — 30%. Якщо для встановлення пов’язаності з польською компанією необхідно врахувати корпоративні права дружини за правилами пп. 14.1.159 ПКУ, вона стає складовою структури, через яку обґрунтовується пов’язаність. У такому разі інформацію про дружину потрібно зазначити у відповідній таблиці.

Форму Звіту про контрольовані операції та Порядок його складання затверджено наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8. Таблиця «Інформація про пов’язаність осіб» призначена для розкриття інформації про осіб, через яких встановлюється відповідна ознака пов’язаності платника податку та нерезидента.

Отже, якщо чоловік сам має не менше 25% українського ТОВ, а також 50% польської компанії, для встановлення пов’язаності достатньо зазначити чоловіка. Якщо його власної частки в українському ТОВ недостатньо і критерій пов’язаності виконується лише з урахуванням корпоративних прав дружини, тоді дружину також потрібно зазначити в інформації про пов’язаність осіб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!