Можливості ТОВ у створенні сайту з оплатою за консультації

Так, ТОВ може приймати оплату за консультаційні послуги безпосередньо на лендінгу через інтернет-еквайринг Monobank, LiqPay або інший платіжний сервіс. Якщо через сайт оплачуються саме послуги, при проведенні розрахунків виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів РРО/ПРРО можна не застосовувати.

Для розрахунків за послуги діє спеціальне звільнення від застосування РРО/ПРРО, якщо оплата здійснюється виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів (п. 14 ст. 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80). Отже, якщо через лендінг ТОВ продає саме консультаційні послуги, підключення онлайн-оплати через відповідний банківський сервіс саме по собі не створює обов’язку застосовувати РРО/ПРРО.

При оплаті клієнтом безпосередньо на поточний рахунок ТОВ за реквізитами IBAN РРО/ПРРО також не застосовується.

Оскільки ТОВ є платником ПДВ, при отриманні оплати необхідно враховувати правило першої події. Податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату події, яка відбулася раніше: отримання коштів або оформлення документа, що підтверджує надання послуги (п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

База оподаткування ПДВ визначається виходячи з повної договірної вартості консультаційної послуги (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Тому комісія, яку утримує банк або платіжний сервіс, не зменшує базу ПДВ. Наприклад, якщо клієнт сплатив 1 200 грн, у тому числі ПДВ 200 грн, а еквайр утримав комісію 18 грн і перерахував підприємству 1 182 грн, ПДВ визначається виходячи саме з 1 200 грн.

Якщо консультацію придбаває фізична особа — неплатник ПДВ, податкова накладна складається на постачання неплатнику ПДВ відповідно до вимог Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text.

Для податку на прибуток дохід від консультаційних послуг і витрати на еквайринг відображаються за правилами бухгалтерського обліку. Спеціальних податкових різниць саме для доходу від таких послуг або банківської комісії ПКУ не встановлює. Об’єкт оподаткування визначається на основі бухгалтерського фінансового результату з подальшими коригуваннями на різниці, передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).

Якщо, наприклад, вартість консультації становить 1 200 грн, у тому числі ПДВ — 200 грн, комісія еквайра — 18 грн, а на рахунок ТОВ фактично надходить 1 182 грн, облік можна вести через рахунок коштів у дорозі або розрахунків з еквайром. Комісія сервісу відображається окремо у складі відповідних витрат згідно з НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Проведення:

отримано оплату покупця через платіжний сервіс — Дт 333 (або 377) – Кт 681 — 1 200 грн

нараховано ПДВ за першою подією — Дт 643 – Кт 641/ПДВ — 200 грн

зараховано кошти еквайром на поточний рахунок — Дт 311 – Кт 333 (або 377) — 1 182 грн

утримано комісію за еквайринг — Дт 92 – Кт 333 (або 377) — 18 грн

відображено дохід після надання консультації — Дт 361 – Кт 703 — 1 200 грн

відображено ПДВ при визнанні доходу — Дт 703 – Кт 643 — 200 грн

зараховано отриману передоплату — Дт 681 – Кт 361 — 1 200 грн

списано чистий дохід на фінансовий результат — Дт 703 – Кт 791 — 1 000 грн

списано витрати на еквайринг на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 92 — 18 грн

Таким чином, ТОВ може підключити оплату консультацій через лендінг. Основні моменти — оформити договірні відносини щодо надання консультацій, правильно визначати першу подію для ПДВ, нараховувати ПДВ з повної вартості послуги до утримання комісії еквайра та окремо відображати таку комісію у витратах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!