Як правильно скласти податкову накладну при продажу автомобіля

Податкову накладну при продажу вантажного автомобіля слід скласти виходячи з договірної вартості автомобіля без ПДВ. Оскільки у цьому випадку договірна ціна перевищує залишкову вартість автомобіля, вимога щодо мінімальної бази оподаткування ПДВ дотримується і достатньо скласти одну податкову накладну на договірну вартість.

Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів та послуг визначається виходячи з їх договірної вартості.

При цьому п. 188.1 ПКУ встановлює мінімальну базу оподаткування при постачанні необоротних активів: вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість таких активів за даними бухгалтерського (податкового) обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється продаж.

Отже, якщо договірна вартість вантажного автомобіля перевищує або дорівнює його залишковій вартості, ПДВ нараховується на договірну вартість за ставкою 20%. Окрему податкову накладну на залишкову вартість складати не потрібно.

Наприклад, якщо залишкова вартість автомобіля становить 150 000 грн, а договірна ціна без ПДВ — 250 000 грн, базою оподаткування буде 250 000 грн. Сума ПДВ становитиме 50 000 грн (250 000 грн × 20%), а загальна ціна автомобіля з ПДВ — 300 000 грн. Податкова накладна складається на базу оподаткування 250 000 грн та ПДВ 50 000 грн.

Якби договірна ціна була нижчою за залишкову вартість автомобіля, базу оподаткування потрібно було б визначати з урахуванням мінімальної бази за п. 188.1 ПКУ. У такому випадку виникла б необхідність додатково скласти податкову накладну на суму перевищення залишкової вартості над фактичною ціною постачання з типом причини «15».

Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ: на дату отримання коштів від покупця або на дату передачі автомобіля покупцю — залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше. На відповідну дату і складається податкова накладна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!