Чи підлягає оподаткуванню оренда під час ремонтних канікул

Дохід у орендаря за ці 3 місяці не виникає, але у орендодавця, який є платником ПДВ, виникають ПДВ‑зобов’язання, якщо фактично надається послуга користування приміщенням безоплатно.

Обґрунтування

1. Договір оренди без плати є суперечливим, фактично це безоплатна послуга. За договором оренди майно передається у користування за плату, тому повна відсутність орендної плати за період фактичного користування означає безоплатне надання послуг користування, яке по суті відповідає безоплатному договору позички, а не оренди, що випливає із змісту ст. 759 Цивільного кодексу України та ст. 827 ЦКУ.

2. ПДВ у орендодавця: база не може бути нижча за звичайну ціну. Для ПДВ безоплатне надання послуг користування приміщенням розглядається як операція постачання послуг, а база оподаткування визначається виходячи зі звичайних (ринкових) цін відповідно до ст. 188.1 Податкового кодексу України. Тому орендодавець повинен нараховувати ПДВ‑зобов’язання за кожен із «канікулярних» місяців, навіть якщо орендна плата за договором дорівнює нулю.

3. Дохід у орендаря: податок на прибуток і ПДВ не виникають. Орендар не продає послугу, а лише отримує її, тому для нього немає підстав для нарахування ПДВ‑зобов’язань, а дохід із податку на прибуток не формується, оскільки не відбувається збільшення активів чи зменшення зобов’язань у вигляді грошових надходжень або іншого майна за правилами бухобліку.

4. Дохід у орендаря‑єдиноподатника можливий як безоплатно отримані послуги. Якщо орендар — платник єдиного податку, вартість безоплатно отриманих послуг включається до доходу за звичайними цінами згідно з п. 292.3 ПКУ, тобто «ремонтні канікули» для нього стають оподатковуваним доходом як безоплатно отримана послуга.

Якщо у договорі залишати «0 грн» за перші 3 місяці, це створює ПДВ‑ризики для орендодавця і дохід у єдиноподатника‑орендаря як безоплатно отриману послугу.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?