Проблеми з ПДВ: уточнюючий розрахунок та невідомість списання боргу

Хвилюватися щодо того, що 882 грн залишаться податковим боргом безповоротно, не варто: наведені записи в ІКП свідчать про те, що система зафіксувала заявлені суми бюджетного відшкодування. Водночас до фактичного проведення заліку сума 882 грн продовжує обліковуватися як борг, тому ситуацію потрібно контролювати через ризик штрафу та пені за несвоєчасну сплату.

Сума податкового зобов’язання, самостійно визначена платником в уточнюючому розрахунку, є узгодженою (п. 54.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Якщо така сума не сплачена у встановлений строк, вона відображається як податковий борг відповідно до пп. 14.1.175 ПКУ.

При цьому реєстрація податкової накладної на суму ПДВ 881,41 грн сама по собі не означає сплату 882 грн до бюджету. Реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ та розрахунки з бюджетом — це різні складові адміністрування ПДВ.

Записи в ІКП «Заявлено до відшкодування в рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів» та «Заявлено до відшкодування на рахунок платника у банку» означають, що відповідні суми бюджетного відшкодування зафіксовані системою як заявлені. Поки бюджетне відшкодування не пройшло процедуру узгодження та відповідна операція не проведена в ІКП, статус «заявлено» сам по собі ще не означає фактичного погашення боргу (п. 200.10 ст. 200 ПКУ).

Тому те, що станом на дату перегляду 882 грн ще відображаються як податковий борг, може бути пов’язане з технологічним проходженням та відображенням відповідних операцій. Однак розраховувати лише на автоматичне зникнення боргу без подальшого контролю не варто.

За несвоєчасну сплату узгодженого грошового зобов’язання передбачена відповідальність за ст. 124 ПКУ. Зокрема, п. 124.1 ПКУ передбачає штраф у розмірі 5% погашеної суми податкового боргу при затримці до 30 календарних днів включно та 10% — при затримці понад 30 календарних днів.

Якщо підприємство розраховує саме на погашення за рахунок заявленого бюджетного відшкодування, можна проконтролювати ІКП після завершення обробки операцій, зазначених із терміном сплати 21.09.2026. Якщо залік буде проведений, 882 грн мають бути списані з боргу.

Якщо ж потрібно виключити ризик подальшого накопичення податкового боргу, суму 882 грн можна сплатити коштами. Після проведення бюджетного відшкодування відповідна надміру сплачена сума відображатиметься в ІКП як переплата або буде врахована відповідно до обраного напряму бюджетного відшкодування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!