Оподаткування ПДВ при оплаті послуг нерезидента з України

Податкову накладну складає та реєструє в ЄРПН саме ваше ТОВ як отримувач послуг. Нерезидент Anthropic PBC податкову накладну в Україні не складає і не реєструє. Операція оподатковується за правилами імпорту послуг відповідно до ст. 208 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Незважаючи на те, що в інвойсі зазначено український VAT та нерезидент зареєстрований платником ПДВ в Україні, порядок, передбачений ст. 208-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, застосовується лише до постачання електронних послуг фізичним особам, у тому числі ФОП, які не зареєстровані платниками ПДВ. Такий нерезидент подає спрощену декларацію з ПДВ, але не складає і не реєструє податкові накладні в ЄРПН.

Оскільки отримувачем послуг є юридична особа — платник ПДВ, застосовуються загальні правила оподаткування послуг, отриманих від нерезидента. Відповідно до п. 180.2 та п. 208.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text саме отримувач послуг є особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ.

Послуга доступу до сервісу Claude є електронною послугою відповідно до пп. 14.1.56-5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Місцем постачання таких послуг є місцезнаходження їх отримувача згідно з п. 186.3-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оскільки отримувач зареєстрований в Україні, така операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Податкові зобов'язання виникають за правилом першої події — на дату списання коштів з корпоративної картки в оплату послуг відповідно до п. 187.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

ТОВ повинно самостійно скласти податкову накладну на дату оплати. У верхній лівій частині податкової накладної проставляється позначка «Х» та зазначається тип причини 14. У реквізитах продавця вказуються найменування нерезидента (Anthropic PBC, USA) та умовний ІПН 500000000000, а в реквізитах покупця — власні дані ТОВ.

За умови своєчасної реєстрації такої податкової накладної ТОВ має право одночасно відобразити суму ПДВ у складі податкових зобов'язань та податкового кредиту відповідно до п. 198.2 і п. 208.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У декларації з ПДВ ця операція відображається у рядку 6.1 як податкові зобов'язання та у рядку 13.1 як податковий кредит.

Щодо суми 20% VAT, зазначеної в інвойсі Anthropic, найімовірніше сервіс ідентифікував покупця як кінцевого споживача та застосував порядок оподаткування, передбачений для B2C-операцій. Для юридичної особи — платника ПДВ така сума не дає права на податковий кредит, оскільки нерезидент не реєструє податкову накладну в ЄРПН.

Відповідно до п. 190.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування визначається у гривнях за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань. З огляду на те, що з корпоративної картки фактично було списано 120 доларів США, а саме така сума зазначена в інвойсі як договірна вартість послуги, найбезпечнішим підходом є визначення бази оподаткування виходячи із повної суми 120 доларів США, перерахованої у гривні за офіційним курсом НБУ на дату операції. На цю суму ТОВ самостійно нараховує ПДВ, який після реєстрації податкової накладної одночасно включається до податкових зобов'язань і до податкового кредиту, якщо послуга використовується в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Надалі доцільно зазначити в обліковому записі Anthropic реквізити юридичної особи та статус платника ПДВ, щоб рахунки формувалися як для B2B-клієнта без нарахування споживчого VAT.

Раді допомогти, звертайтесь ще!