Бухгалтерські аспекти установки сонячних батарей для власного споживання

Для юрособи на єдиному податку без ПДВ встановлення сонячної електростанції для власного споживання — це придбання та введення в експлуатацію основних засобів і подальше виробництво електроенергії для себе без доходу й без акцизу, з обов’язком правильно організувати бухоблік, амортизацію та, за потреби, подати 20-ОПП тільки на об’єкт, де СЕС розташована.

Обґрунтування

1. Статус платника ЄП і право встановити СЕС. Електроенергія є підакцизним товаром, тому платники ЄП 1–3 груп загалом не мають права виробляти та продавати її, але дозволено виробляти електроенергію з відновлюваних джерел (сонячна СЕС) виключно для власних потреб за умови, що у реєстрі платників ЄП немає видів діяльності з виробництва, передачі чи продажу електроенергії; такий платник може залишатися на спрощеній системі за роз’ясненням у податковій консультації (ЗІР).

2. Бухоблік придбання й введення в експлуатацію СЕС. Сонячна електростанція (панелі, інвертор, акумулятори) відповідає визначенню об’єкта основних засобів за НП(С)БО 7, тому доцільно: оприбутковувати комплектуючі як матеріали, далі накопичувати витрати на субрахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» (вартість обладнання та монтажу), після готовності СЕС проводити Дт 104 (або інший субрахунок ОЗ за обраною групою) Кт 152 і надалі нараховувати амортизацію за правилами НП(С)БО 7.

3. Облік виробництва електроенергії для власних потреб. Витрати на виробництво електроенергії (зарплата обслуговуючого персоналу, ЄСВ, матеріали для обслуговування, амортизація СЕС, послуги з обслуговування тощо) збирайте на окремому субрахунку до рахунку 23, наприклад «23/СЕС», як це випливає з підходу НП(С)БО 16 щодо формування виробничої собівартості НП(С)БО 16. Наприкінці місяця розраховуйте собівартість 1 кВт·год і розподіляйте ці витрати на об’єкти витрат (23, 91, 92, 93) залежно від напрямку споживання електроенергії.

4. Відсутність доходу та акцизу при власному споживанні. Виробництво електроенергії для власних потреб не створює доходу, бо немає передачі товару іншій особі, а господарська операція спрямована на зменшення витрат; дохід визнається тільки при реалізації, за правилами пункту 5 НП(С)БО 15 щодо доходів, але продажу немає. Електроенергія з відновлюваних джерел, передана для власного споживання в межах підприємства, належить до операцій з підакцизними товарами, які не оподатковуються акцизом, згідно з визначенням відновлюваних джерел та переліком необ’єктних операцій у ПКУ, на які посилається пп. 14.1.29 цієї статті в Податковому кодексі України.

5. 20-ОПП щодо СЕС. Для СЕС, встановленої для власних потреб і пов’язаної з господарською діяльністю, достатньо у Заяві за ф. № 20-ОПП вказати територію й/або приміщення, будівлю, споруду тощо, де вона розташована чи зберігається, із вибором коду типу об’єкта, що найбільше відповідає функціональному призначенню зазначеного об’єкта; окремо подавати 20-ОПП саме на сонячні панелі чи станцію не потрібно, що прямо випливає з податкової консультації (ЗІР) і Порядку обліку платників податків, затвердженого наказом Мінфіну № 1588.

У вашій ситуації ключове — оформити СЕС як окремий об’єкт ОЗ, організувати окремий облік витрат на її експлуатацію та підтвердити, що електроенергія використовується виключно для власних потреб без видів діяльності з виробництва чи продажу електроенергії в реєстрі платників ЄП.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?