Оформлення сонячних батарей: документи, КВЕДи та податки для бізнесу

Для повноцінної діяльності ТОВ знадобляться два КВЕД:

• КВЕД 35.11 «Виробництво електроенергії» — оскільки ТОВ експлуатує генеруючі системи з відновлюваних джерел.
• КВЕД 35.14 «Торгівля електроенергією» — оскільки механізм «активного споживача» передбачає регулярний продаж надлишків виробленої енергії електропостачальнику за грошові кошти.

Облік сонячних панелей та обладнання.

Згідно з п. 8 П(С)БО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text) придбані основні засоби зараховуються на баланс за первісною вартістю. Витрати на придбання та монтаж накопичуються на рахунку 15 «Капітальні інвестиції». Після введення в експлуатацію:

• Наземна СЕС обліковується на субрахунку 103 «Будівлі та споруди».
• Дахова СЕС — на субрахунку 104 «Машини та обладнання».

Рішення щодо класифікації витрат приймає керівник підприємства, що фіксується наказом (розпорядженням).

Ліцензування

Відповідно до ч. 1 ст. 8 та ч. 1 ст. 30 Закону №2019, діяльність з виробництва електроенергії підлягає ліцензуванню. Ліцензія не потрібна, якщо електроенергія використовується виключно для власних потреб.

Податок на прибуток

Розділ ІІІ Податкового кодексу України (ПКУ) не передбачає різниць для оподаткування операцій із СЕС. Для податкової амортизації важливо визначити групу основних засобів:

• Наземна СЕС — до ІІІ групи (мінімальний строк 15 років).
• Дахова СЕС — до IV групи (мінімальний строк 5 років) (пп. 138.3.3 ПКУ).

ПДВ

Операції з постачання електроенергії обкладаються ПДВ за ставкою 20%. Базою оподаткування є договірна ціна «зеленого» тарифу (п. 188.1 ПКУ). Тимчасово, до 1 січня 2028 року, суб’єкти господарювання, що постачають електроенергію, визначають податкові зобов’язання та кредит за касовим методом (пп. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ).

Акцизний податок

Виробники електроенергії, які мають ліцензію, є платниками акцизного податку відповідно до пп. 212.1.13 ПКУ. Якщо електроенергія використовується для власних потреб, акцизне зобов’язання не виникає (пп. 213.2.8 ПКУ).

Особливості «зеленого» тарифу

«Зелений тариф» визначений у ст. 9-1 Закону «Про альтернативні джерела енергії». Держава зобов’язується купувати електроенергію за фіксованим тарифом, який є регульованою базою для обчислення ПДВ.

Виробництво та реалізацію електроенергії рахуєте за місяць

Енергія, вироблена з альтернативних джерел, виступає товарною продукцією, призначеною для купівлі-продажу (ст. 1 Закону №555).

Cобівартість такої продукції визначаємо у загальному порядку відповідно до норм П(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text і обліковуємо на рахунку 23 «Виробництво». До витрат на виробництво електроенергії відноситься амортизація обладнання, вартість матеріалів, витрачених на обслуговування, зарплата з нарахуваннями обслуговуючого персоналу тощо.

Готова продукція (електроенергія) обліковується на рахунку 26 «Готова продукція» (Д-т 23 К-т 26).

Електроенергія, використана для внутрішніх потреб підприємства, списується на рахунки витрат залежно від напрямів використання. Наприклад, для адміністративних потреб — на рахунок 92.

Собівартість електроенергії, проданої на сторону, списується на собівартість реалізації: Д-т 901 К-т 26.Дохід від продажу відображаємо за кредитом субрахунку 701.

Факт передачі електроенергії оформляється актом купівлі-продажу електроенергії наприкінці місяця. Операція продажу відображається на дату акта, а отже, цією датою в бухобліку визнаються як доходи від продажу, так і собівартість реалізованої електроенергії.

ФОП-єдиноподатник не має права здійснювати продаж електроенергії.

Електроенергія — підакцизний товар (п. 215.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5483).
Згідно з пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ, платники єдиного податку 1–3 груп НЕ мають права здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів.

Додатково роз’яснення ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42289

На загальній системі продавати електроенергію можна. Для загальної системи оподаткування ця заборона не діє.

Додатково матеріал «Сонячна електростанція: облік та оподаткування виробництва енергії та її продажу» https://7eminar.ua/news/8267-sonyacna-elektrostanciya-oblik-ta-opodatkuvannya-virobnictva-energiyi-ta-yiyi-prodazu

https://7eminar.ua/news/8118-sonyacna-elektrostanciya-oblik-ta-opodatkuvannya-pridbannya-virobnictva-energiyi-ta-prodazu

Раді допомогти, звертайтесь ще!