Облік витрат на соціальне партнерство: особливості та нюанси бухгалтерії

Так, ТОВ має право перерахувати кошти безпосередньо КП КНП, а не міській раді, якщо це передбачено угодою про соціальне партнерство або підтверджено листом міської ради. Такі витрати за наведених умов не збільшують фінансовий результат у додатку РІ, можуть застосовуватися в межах воєнної пільги та відображаються в бухгалтерському обліку як витрати на благодійну допомогу.

1. Перерахування коштів безпосередньо КП КНП є правомірним, якщо сторони погодили виконання зобов'язання на користь третьої особи. Для підтвердження такої операції доцільно мати офіційний лист міської ради або додаткову угоду до договору про соціальне партнерство, в яких прямо зазначено необхідність перерахування коштів на рахунок КП КНП. Крім того, слід оформити наказ керівника ТОВ про надання фінансування із зазначенням підстави, отримувача коштів та проєкту. У призначенні платежу бажано зазначити: «Благодійний внесок на реалізацію проєкту "Комплексний Центр реабілітації..." згідно з угодою №... від... та листом міської ради №... від..., без ПДВ».

За умови, що КП КНП включене до Реєстру неприбуткових установ та організацій, такі витрати не збільшують фінансовий результат до оподаткування. Якщо ТОВ є малодохідником і відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не застосовує податкові різниці, додаток РІ не подається, а допомога враховується за правилами бухгалтерського обліку.

2.Якщо ТОВ є високодохідником або добровільно застосовує податкові різниці, коригування, передбачене пп. 140.5.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, не здійснюється, оскільки діє спеціальна норма воєнного часу. У такому разі рядки 3.1.9 або 3.1.10 додатка РІ не заповнюються.

Перед перерахуванням коштів необхідно перевірити, щоб КП КНП на дату здійснення платежу перебувало в Реєстрі неприбуткових установ та організацій.

3.Таку допомогу можна віднести до операцій, на які поширюється воєнна пільга. Відповідно до пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text на період дії воєнного стану коригування фінансового результату за пп. 140.5.9 ПКУ не здійснюються щодо коштів і товарів, добровільно переданих, зокрема, закладам охорони здоров'я державної та комунальної форми власності. Оскільки КП КНП є комунальним закладом охорони здоров'я, така пільга застосовується незалежно від суми допомоги.

У бухгалтерському обліку перераховані кошти визнаються витратами відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Проведення:

Перераховано кошти КП КНП — Дт 685 – Кт 311

Визнано витрати — Дт 949 – Кт 685

або

Визнано витрати та перераховано кошти — Дт 949 – Кт 311

Операція з перерахування коштів не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Податкові зобов'язання з ПДВ не виникають, податкова накладна не складається.

4. Для високодохідників сума такої допомоги не збільшує фінансовий результат у додатку РІ. Крім того, інформація про перераховані кошти відображається у Таблиці 6 Додатка БД до декларації з податку на прибуток із зазначенням найменування КП КНП, його коду ЄДРПОУ та коду ознаки неприбутковості.

Оскільки звільнення від коригування, передбачене пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, є податковою пільгою, така операція також відображається у Додатку ПП до декларації з податку на прибуток із кодом пільги 11020399. Сума пільги визначається як сума наданої допомоги, помножена на ставку податку на прибуток 18%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!