Заплутані проводки при отриманні гранту та придбанні обладнання

Суму ПДВ з гранту виділяти потрібно. Вона визнається доходом відразу, тоді як основна частина гранту (без ПДВ) розподіляється в доходах на весь строк служби обладнання
Відповідно до вимог НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text цільове фінансування визнається доходом по мірі його використання (витрачання). Порядок визнання доходів від цільового фінансування залежить від того, на які цілі воно витрачено. У цьому випадку доходи від цільового фінансування визнаються протягом періоду корисного використання придбаних об’єктів пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об’єктів (п. 18 НП(С)БО 15). Тобто дохід виникає не одразу у всій сумі, а поступово протягом терміну амортизації придбаного необоротного активу. Отже, потрібно визнавати дохід від отриманого гранту пропорційно до нарахованої амортизації (% від суми гранту), тобто в дохід піде не вся сума амортизації, а тільки та частинка яку покрив грант.
За загальними правилами, визначеними нормами ПКУ, право на включення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у платника податку за операцією з придбання товарів/послуг на підставі податкової накладної, складеної постачальником товарів/послуг з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованої в ЄРПН у встановлений термін (за умови одночасного дотримання інших правил, визначених ПКУ для формування податкового кредиту). При цьому, виникнення такого права не залежить від способу та термінів фінансування витрат платника податку на придбання таких товарів/послуг.
Вхідний ПДВ, який опинився у ПК з ПДВ, «профінансований» грантом, адже на придбання обладнання використано частину грантових коштів. Це цільове фінансування пов’язане з придбанням обладнання – необоротного активу (капінвестиції). Це випливає із НПСБО 15 Дохід п. 17 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o80 Зазначене цільове фінансування визнають доходом протягом тих періодів, в яких були понесені витрати, пов’язані з виконанням умов гранта. Сума, яка відноситься до податкового кредиту з ПДВ у складі вартості придбаних за рахунок грантів необоротних активів, відразу включається до складу доходів. Пов’язано це з тим, що віднесення ПДВ до складу ПК, по суті, рівнозначно виникненню витрат.
Ви можете вести облік двома варіантами наприклад у нас грант на 360 000,00 грн.

Варіант 1 Вхідний ПДВ, який опинився у податковому кредиті, «профінансований» грантом (на придбання обладнання використано 360 000 грн, у т. ч. ПДВ – 60 000 грн). Це цільове фінансування пов’язане з придбанням обладнання – необоротного активу (капінвестиції), відповідно дохід фіксується одночасно з нарахуванням амортизації і пропорційно його сумі (п. 18 Н(П)СБО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o79 ). Тому сума цільового фінансування (усі 360 000 грн) спершу відображаються як дохід майбутніх періодів (Кт 69), і під час амортизації пропорційно їй у доходах поточного періоду Дт 69 Кт 745
Варіант 2 На практиці побутує альтернативний підхід: фіксувати дохід майбутніх періодів без урахування ПДВ, яке потрапило до податкового кредиту, а суму податкового кредиту відразу ж визнавати в доходах від цільового фінансування «як частину освоєного гранту». Тоді на 60 000 грн відразу при фіксації проведення податкового кредиту було б Дт 482 Кт 745. А при нарахуванні амортизації розподілялися б решту цільового фінансування (умовно було б не 2400, а 2000 грн щомісячно, «розподілялося б» протягом строку корисного використання не 360 000 грн, а 300 000 грн). Оскільки немає затверджених правил бухобліку ПДВ, рекомендуємо ці нюанси прописувати у Наказі про облікову політику (або затверджувати окреме положення по підприємству.
Будуть такі проведення (варіант 2):

• Дт 311 Кт 482 отримано цільове фінансування (грант) 3 000 000 грн
• Дт 152 Кт 631 придбано обладнання 5 000 000 грн
• Дт 641 Кт 631 відображено податковий кредит з ПДВ 1 000 000 грн
• Дт 631 Кт 311 оплачено постачальнику обладнання 6 000 000 грн
• Далі:
• Дт 482 Кт 745 визнано дохід від цільового фінансування в частині, що припадає на ПДВ, включений до складу податкового кредиту (3 млн/6= 500 000 грн)
• Дт 482 Кт 69 відображено використання цільового фінансування в частині вартості придбаного обладнання 2500000 грн
• Дт 10 Кт 152 введено обладнання в експлуатацію 5 000 000 грн
• Щомісяця:
• Дт 92 (91, 93) Кт 131 нараховано амортизацію обладнання 83 333,33 грн
• Дт 69 Кт 745 визнано дохід від цільового фінансування пропорційно нарахованій амортизації (2500000/5/12)=41 666,67 грн

Будуть такі проведення (варіант 1):

• Дт 311 Кт 482 отримано цільове фінансування (грант) 3 000 000 грн
  Дт 152 Кт 631 придбано обладнання 5 000 000 грн
  Дт 641 Кт 631 відображено податковий кредит з ПДВ 1 000 000 грн
  Дт 631 Кт 311 оплачено постачальнику обладнання 6 000 000 грн
  Далі:
  Дт 482 Кт 69 відображено використання цільового фінансування в частині вартості придбаного обладнання 3млн грн
  Дт 10 Кт 152 введено обладнання в експлуатацію 5 000 000 грн
  Щомісяця:
  Дт 92 (91, 93) Кт 131 нараховано амортизацію обладнання 83 333,33 грн
  Дт 69 Кт 745 визнано дохід від цільового фінансування пропорційно нарахованій амортизації (3000000/5/12)=50 000грн

Раді допомогти, звертайтесь ще!