Списання кредиторської заборгованості: умови та облік дисконтування

Так, ви можете списати кредиторську заборгованість, але лише після спливу строку позовної давності, або підписаний договір прощення боргу

Зобов’язання, що не підлягає погашенню, боржник (обдаровуваний) визнає доходом п. 15 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o76
У ПКУ підпунктом "а" підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 визначено, що заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, є безнадійною заборгованістю.
Тобто, якщо термін встановлено, то таку заборгованість потрібно списати у періоді, в якому закінчиться термін позивної давності, оплачена вартість його (з урахуванням ПДВ) для “емітента” стане безповоротною фінансовою допомогою (пп. 14.1.257 ПКУ) . Списання відображаємо проведенням Дт 717 Кт 681.
Загальний строк позовної давності встановлено тривалістю у три роки ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415, є також спеціальні строки позовної давності. Наразі, потрібно врахувати, що було призупинення строку позовної давності на період дії карантину з 12.03.2020 до 30.06.2023 рр. та почав свій відлік з 04.09.2025 року. Борг від 19.12.2019 до моменту зупинки (12.03.2020) минуло приблизно 2 місяці та 22 дні. Решта строку (майже 2 роки та 9 місяців) почала відліковуватися з 04.09.2025. Отже, строк позовної давності спливе орієнтовно у червні 2028 року. Борг від 28.01.2020 до моменту зупинки минуло близько 1,5 місяця. Строк спливе орієнтовно у липні 2028 року. На сьогодні ці суми ще не є безнадійними, і списати їх за строком давності не можна. Списання можливе раніше лише у разі ліквідації кредитора та виключення його з ЄДР. Перевірте стан реєстрації ваших кредиторів: якщо суб'єкт господарювання ліквідований це підстава для списання заборгованості в дохід.

У декларації з податку на прибуток списання заборгованості відображаємо за правилами бухобліку, додаткові податкові різниці не передбачено.
Щодо ПДВ при списанні товарної кредиторки, то коли підприємство отримало аванс (оплату), у нього виникло ПДВ зобов'язання, а в майбутньому постачання так і не відбулася. При списанні на рахунок 717 списується вся сума включно з ПДВ. І в такому випадку з ПДВ нічого не буде. При цьому , якщо списання такої заборгованості відбувається з причини, що дійсно вже сплив термін давності, пройшло цих 1095 днів. Тому підстав для створення РК уже немає. Максимум, що можна тут зробити, це авансовий 6431 списати на субрахунок 949.

Якщо Ви За отримані товари/послуги оскільки товар залишився неоплаченим, він вважається безоплатно отриманим. У періоді списання заборгованості необхідно нарахувати податкові зобов'язання (зазвичай через механізм п. 198.5 ПКУ).
Коли строк позовної давності все ж таки спливе, для списання заборгованості необхідно підготувати такі документи:
Акт інвентаризації розрахунків. Проведення інвентаризації є обов'язковим і підтверджує наявність та суму заборгованості на дату списання.Бухгалтерська довідка. У ній обґрунтовується причина списання (сплив строку позовної давності), наводяться розрахунки та посилання на первинні документи (договори, рахунки, акти).Наказ керівника підприємства. На підставі акта інвентаризації та бухгалтерської довідки керівник видає наказ про списання кредиторської заборгованості.

Згідно з абз. 2 п. 12 П(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o49 та п.9 П(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o41 визначено, що довгострокові заборгованості треба обов’язково дисконтувати. Якщо строк погашення більше 12 місяців від дати балансу, то підприємство має справу із довгостроковою заборгованістю. Якщо це звичайна кредиторка за придбані товари/послуги зі строком оплати, наприклад, 10 або 30 днів, вона була поточною, а не довгостроковою. Те, що її не погасили протягом шести років, не перетворює її автоматично на довгострокове зобов'язання, яке треба дисконтувати. Вона у Вас набула статусі простороченої і все її не треба дисконтувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!