Коригування ПДВ: як правильно відобразити у бухгалтерії

На нашу думку, в Вашій ситуації в червні десь була складена помилкова щоденна Пн (одна чи декілька) - на більшу суму ПДВ на 5106 грн.

В бухобліку мали б проводитись реальні дані податкового обліку по ПДВ, зокрема:

Дт 6432 Кт 6412 - 2 215 894 грн. - саме ця сума мала б стояти в ряд. 1.1 декларації за червень 2026.

Проте, все буде залежати від того, як саме Ви будете виправляти цю помилку.

Позиція ДПСУ щодо помилкових ПН:

1) як складати РК та нову щоденну ПН

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ):

"Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?
Відповідь:
З метою її виправлення платник податку:
1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;
2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця."

Тобто, ДПСУ вказує, що треба повністю "вбити" помилкову щоденну ПН, в якій Ви помилилися в кількості та/або ціні, та скласти нову правильну щоденну ПН

2) як відображати в декларації помиокову Пн та РК на "-" до неї

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Отже, ДПСУ вказує, що помилкова ПН (навіть якщо вона зареєстрована) і РК на "-" до неї не мають стояти в декларації взагалі.

Тобто, в червні має стояти правильна щодення ПН, яку Ви маєте скласти і зареєструвати зараз, і відповідно маєте уточнити дані декларації за 06/2026 через подання уточнюючого розрахунку. Цим фактично вирівняєте декларцію з бухобліком

Але якщо не ставити в декларацію РК на "-", то на ліміт реєстрації "вилазить" сума еПеревищення і забирає ліміт.

Що можна зробити на практиці:

В декларації за 06/2026 зняти неправильну ПН, поставити правильну (через подання УР)

Рк на "-" - в залежності де він складений і зареєстрований (липень) - поставте в ряд. 7 відповідної декларації, але до ряд. 9 суму ПДВ з нього (мінусову) не враховуйте. Тоді з лімітом все буде добре.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

Залишити в декларації за 06/2026 помилкову Пн і доставити правильну ПН

РК на "-" залишити в 07/2026 - як Ви вже поставили

Це не дає розбіжностей декларації з ЄРПН, не буде суми єПеревизення на ліміті, і у податківців не буде обов`язку виходити до Вас на перевірку за правилами п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Проте, чи вистачить Вам коштів доплачувати збільшення Пз за червень 2026?

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!