Оренда приміщення: податки та комунальні послуги для адвоката

Адвокат, який здійснює незалежну професійну діяльність, при виплаті орендної плати фізичній особі є податковим агентом. Із суми орендної плати 10 000 грн він повинен утримати ПДФО 18% (1 800 грн) та військовий збір 5% (500 грн), перерахувати їх до бюджету, а орендодавцю виплатити 7 700 грн. ЄСВ на суму орендної плати не нараховується.

Відповідно до пп. 14.1.226 та пп. 170.1.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text самозайнята особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, при нарахуванні та виплаті доходу від оренди нерухомого майна фізичній особі виконує функції податкового агента. Тому саме адвокат зобов'язаний утримати та сплатити до бюджету ПДФО і військовий збір.

ПДФО утримується за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України, а військовий збір — за ставкою 5% відповідно до підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України. При орендній платі 10 000 грн сума ПДФО становить 1 800 грн, сума військового збору — 500 грн, а фізична особа-орендодавець отримує 7 700 грн.

База оподаткування визначається виходячи із суми орендної плати, встановленої договором, але не може бути меншою за мінімальну вартість місячної оренди одного квадратного метра, якщо такий показник затверджено та оприлюднено органом місцевого самоврядування відповідно до пп. 170.1.2 Податкового кодексу України.

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування з орендної плати не нараховується, оскільки оренда майна не є виконанням робіт або наданням послуг відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17.

Податки перераховуються до бюджету у строки, визначені пп. 168.1.5 Податкового кодексу України. Виплата орендної плати відображається у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «196» відповідно до Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

Щоб уникнути ризику виникнення додаткового доходу у фізичної особи при відшкодуванні комунальних послуг, у договорі оренди доцільно передбачити, що орендна плата складається з фіксованої та змінної частин, при цьому змінна частина дорівнює фактичній вартості спожитих комунальних та експлуатаційних послуг за відповідний місяць згідно з показниками лічильників і рахунками постачальників. У такому разі вся сума розглядається як орендна плата, з якої утримуються ПДФО та військовий збір у загальному порядку.

Іншим варіантом є встановлення фіксованої орендної плати, яка вже включає витрати на комунальні послуги, із зазначенням у договорі, що окреме відшкодування комунальних послуг орендарем не здійснюється.

Також можливе укладення договорів на комунальні послуги безпосередньо адвокатом із постачальниками таких послуг. У цьому випадку оплата здійснюється напряму постачальникам, а дохід у фізичної особи-орендодавця щодо комунальних платежів не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!