Чи можуть ТОВ на єдиному податку отримувати закордонні донати

ТОВ на єдиному податку 3 групи може отримувати надходження з-за кордону як донати, але для податкових цілей такі суми розглядаються як дохід платника єдиного податку і оподатковуються, незалежно від того, що вказано як призначення платежу, якщо це не бюджетний грант з українського бюджету чи фонду.

Обґрунтування

1. Що вважається доходом єдинника-юрособи. Доходом юрособи на єдиному податку є будь-який дохід, отриманий у грошовій формі (готівковій чи безготівковій), а також у матеріальній або нематеріальній формі, що визначається як дохід за правилами бухгалтерського обліку, у тому числі за нормами, наведеними у п. 292.3 Податкового кодексу України. Це охоплює будь-які грошові надходження з-за кордону, якщо вони не мають спеціальної пільги.

2. Коли грант/донат не включають до доходу. Не включають до доходу юрособи-єдинника тільки:

   • кошти цільового призначення, що надійшли з українських бюджетів та державних цільових фондів, у тому числі в межах державних чи місцевих програм;
   • бюджетні гранти, за умови їх цільового використання.
     У разі нецільового використання бюджетного гранту юрособа повинна донарахувати єдиний податок за ставкою, передбаченою п. 293.5 ПКУ. Тобто пільга працює лише для коштів з українського бюджету/фондів.

3. Гранти/донати від нерезидентів. Суми коштів у вигляді грантів чи донатів, які юрособа-єдинник отримує з інших джерел, зокрема від нерезидента, включаються до складу доходу платника єдиного податку. Формальна назва платежу («донат», «пожертва», «грант», «підтримка») не змінює того, що для цілей єдиного податку це грошовий дохід і він підлягає оподаткуванню в загальному порядку.

4. Призначення платежу і «оплата за послуги». Єдиному податку байдуже, як саме ви назвете платіж у призначенні, якщо гроші надходять на рахунок ТОВ і не підпадають під прямо визначені виключення.

   • Можна оформлювати надходження як оплату за послуги за договором з нерезидентом.
   • Можна приймати як безповоротну фінансову допомогу, донат чи грант від нерезидента.
     В усіх цих випадках сума збільшує дохід єдинника; різниця буде лише в юридичному та бухгалтерському оформленні (договір, акти, визнання доходу у бухобліку).

Оформлюйте договір (грантовий/про надання безповоротної фінансової допомоги чи надання послуг) і призначення платежу так, щоб воно відповідало реальному змісту операції та вашим зобов’язанням за договором перед донором.