Облік продажу та списання товару після пожежі у бухгалтерії

Ваш підхід загалом правильний за логікою операцій, але є зайві рухи по ПДВ та доходах, які краще скоригувати, щоб операція виглядала як «продаж, який не відбувся» + відшкодування збитків від перевізника.

Обґрунтування

1. Продаж через NovaPay і податкова накладна.
   Спочатку відображення реалізації коректне: списуєте собівартість (Дт 902 Кт 281), відображаєте дохід (Дт 333 Кт 702), нараховуєте ПДВ-зобов’язання (через 6434 → 6412). Це відповідає загальній логіці ПДВ: на дату першої події виникають ПЗ, формується податкова накладна за правилами розділу V ПКУ.

2. Сторнування продажу і ПДВ.
   Оскільки товар фактично не дійшов до покупця (втрата/пожежа під час перевезення), реалізація не відбулася, тому:

   • сторнування доходу і надходження коштів логічно проводити так, як ви й зазначили:
     • Дт 702 Кт 333 (–477) – сторно реалізації;
   • ПДВ-зобов’язання слід зменшити РК до ПН, а в обліку показати зменшення ПЗ (Дт 6412 Кт 702 або через 6434, головне, щоб кінцево ПЗ по 6412 зменшилися).
     У підсумку після сторнування продажу на 702 і 6412 дохід від реалізації = 0, ПДВ-зобов’язання = 0, товар повертається на склад (Дт 281 Кт 902).

3. Списання знищеного товару та компенсуючий ПДВ.
   Після того як товар визнано знищеним і він не може бути використаний у госпдіяльності, логічно:

   • списати собівартість: Дт 947 Кт 281 – 404,92 (так, як ви зробили);
   • нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання за п. 198.5 ПКУ, оскільки вхідний ПДВ за цим товаром був у складі податкового кредиту, а товар не буде використаний в оподатковуваних операціях. База для компенсуючого ПДВ – вартість без ПДВ (404,92), сума ПДВ 7 % = 404,92 × 7 % = 28,34. Проводка: Дт 949 (або 947) Кт 6412 – 28,34.
     Вимогу нарахувати такі зобов’язання прямо встановлює п. 198.5 ПКУ.

4. Відшкодування від NovaPay і відсутність ПДВ на компенсацію.
   Сума 477 грн від NovaPay – це не оплата за товар покупцем, а відшкодування збитків. Такі кошти згідно з п. 188.1 ПКУ не включаються до бази оподаткування ПДВ як компенсація шкоди, тому податкову накладну на NovaPay не складають. В обліку цілком коректний підхід:

   • визнання вимоги до перевізника: Дт 374 Кт 716 – 477;
   • надходження коштів: Дт 311 Кт 374 – 477.

Коректно оформлена схема дає: реалізація «обнуляється» через сторно та РК, товар списується на 947, компенсуючий ПДВ нараховується один раз із бази без ПДВ, а компенсація від NovaPay відображається як інший операційний дохід без ПДВ.