Проблеми з ПДВ: дати вивантаження та виписки документів конфліктують

Так, покупець може включити податкову накладну від 30.06.2025 р. до податкового кредиту. Оскільки податкова накладна складена тією ж датою, що й акт наданих послуг, а дата вивантаження за ТТН (28.06.2025 р.) і дата акта та ПН (30.06.2025 р.) належать до одного податкового періоду — червня 2025 року, підстав вважати, що відбулося зміщення податкового періоду, немає.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, згідно з п. 187.1, якщо попередня оплата не здійснювалася, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при постачанні послуг є дата оформлення документа, що підтверджує факт їх постачання платником податку. Для електронних документів такою датою є дата їх складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Оскільки перевізник оформив акт наданих послуг 30.06.2025 р., саме на цю дату у нього виник обов’язок визначити податкові зобов’язання та скласти податкову накладну відповідно до п. 201.1 Податкового кодексу України.

Саме акт наданих послуг є тим документом, який підтверджує факт постачання послуг платником податку.

ТТН не є таким документом.

Товарно-транспортна накладна підтверджує факт перевезення вантажу та дату його вивантаження — 28.06.2025 р. Водночас акт наданих послуг є первинним документом, який підтверджує факт надання послуги та її вартість для цілей бухгалтерського обліку. Законодавство з бухгалтерського обліку допускає складання такого акта останнім днем місяця як зведеного первинного документа за послугами, наданими протягом цього місяця.

Оскільки і дата вивантаження за ТТН, і дата складання акта та податкової накладної припадають на червень 2025 року, перенесення податкових зобов’язань між різними звітними періодами не відбулося. За таких обставин ризик невизнання податкового кредиту є мінімальним.

Покупцю слід підписати акт від 30.06.2025 р., якщо відсутні зауваження щодо обсягу або вартості наданих послуг, включити зареєстровану податкову накладну до складу податкового кредиту за червень 2025 року або в одному з наступних податкових періодів у межах 365 календарних днів з дати її складання відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України, а також зберігати договір перевезення, ТТН із датою вивантаження 28.06.2025 р., акт від 30.06.2025 р. та зареєстровану податкову накладну як документи, що підтверджують реальність господарської операції.

Щоб у майбутньому уникнути подібних ситуацій, у договорі перевезення можна передбачити, що акти наданих послуг складаються або в день завершення розвантаження, зазначений у ТТН, або в останній день відповідного звітного місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!