Податки та збори для ФОП при оренді офісного приміщення

З орендної плати утримується ПДФО та ВЗ. ЄСВ не нараховується.

ФОП, яка орендує приміщення у фізичної особи, є податковим агентом щодо доходу такої фізичної особи (пп. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n3965). Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Тож ФОП має утримати ПДФО - 18% та ВЗ - 5% з орендної плати та перерахувати їх до бюджету. Фізособі виплачується сума, зменшена на суму податків.

ЄСВ на суму оренди не нараховувати не потрібно.Базою нарахування ЄСВ, є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та сума винагороди ФО за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. (ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169)

За договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов'язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк ( ч. 1 ст. 759 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3701).

Відносини, які виникають при укладенні договору оренди, не мають ознак правовідносин, що регулюють виконання робіт або надання послуг. Отже, на суму орендної плати ЄСВ не нараховується

Роз’яснення ДПС https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/647505.html

Пунктом 168.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3877 визначено, що ПДФО та ВЗ сплачуються (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу. Тобто ПДФО та ВЗ слід сплачувати одночасно з виплатою орендної плати. Якщо оподатковуваний дохід нарахований , але не виплачений фізичній особі, то ПДФО та ВЗ сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

В Додатку 4ДФ орендну плату відображаєте з ознакою доходу "196".

Раді допомогти, звертайтесь ще!