Облік втрати товару та відшкодування після пожежі: рекомендації

Потрібно: сторнувати (скасувати) продаж Новапей, оформити списання знищеного товару, нарахувати компенсуюче ПДВ за п. 198.5 ПКУ та окремо відобразити відшкодування збитків від перевізника без ПДВ.

Обґрунтування

1. Продаж Новапей слід сторнувати, оскільки товар не переданий покупцю.
   Якщо посилка згоріла до переходу права власності (Новапей як платіжний сервіс/перевізник, а кінцевий покупець товар не отримав), фактичної реалізації товару покупцю не було. Тому доцільно:

• сторнувати дохід і собівартість реалізації (червоне сторно або зворотні проводки);
• якщо була ПН на покупця — скласти РК на зменшення (наповну суму) та зареєструвати його;
• розрахунки з покупцем закрити (повернення коштів або зарахування в інший платіж).
  Це відповідає загальному підходу: коли реалізація фактично не відбулася, ПДВ за операцією продажу коригують відповідно до ст. 192 ПКУ.

2. Списання знищеного товару відображайте як втрати та нараховуйте компенсуюче ПДВ.
   Товар, що згорів, уже не буде використаний у госпдіяльності, тому його списують як втрати:

• Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» – Кт 281 (або 28) на балансову вартість;
• якщо при придбанні товару був податковий кредит, потрібно нарахувати ПДВ‑зобов’язання за п. 198.5 ПКУ, бо товар фактично використано в операціях, що не є госпдіяльністю.
  Нарахування компенсуючого ПДВ: Дт 949 – Кт 641/ПДВ.

3. Зведена компенсуюча ПН з типом причини «13» складається на суму знищеного товару.
   За п. 11 Порядку №1307, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, у разі нарахування зобов’язань за п. 198.5 ПКУ платник складає окрему зведену ПН за товарами, які починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю Порядок №1307.
   Основне:

• у верхній частині зазначаєте «Зведена податкова накладна», ознака зведеності – «1»;
• тип причини – «13» (використання не в госпдіяльності);
• «Отримувач (покупець» – ваше ТОВ, ІПН отримувача – 600000000000;
• у графі 2 описуєте товар, за яким нараховуєте ПДВ, та вказуєте реквізити вхідних ПН;
• база оподаткування – вартість придбання знищеного товару.

4. Відшкодування від Новапей/перевізника відображається як інший операційний дохід без ПДВ.
   Компенсація за знищений товар є відшкодуванням шкоди, а не оплатою за постачання. Згідно з п. 188.1 ПКУ, до складу договірної вартості не включаються суми відшкодування шкоди. Тому:

• на дату визнання претензії: Дт 374 «Розрахунки за претензіями» – Кт 715/716 «Інший операційний дохід»;
• при надходженні коштів: Дт 311 – Кт 374;
• ПН на суму відшкодування не складається, додаткових ПДВ‑зобов’язань не виникає.

5. Форс‑мажор звільняє від компенсуючого ПДВ лише за наявності сертифіката ТПП.
   П. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ дозволяє не нараховувати ПДВ за п. 198.5 щодо товарів, знищених через обставини непереборної сили, якщо це підтверджено первинними документами та сертифікатом ТПП. У вашій ситуації (відшкодування від Новапей) скористатися цим звільненням проблематично. За відсутності сертифіката ТПП податкова, як правило, вимагає нарахувати компенсуючі ПЗ.

Якщо опишете конкретні суми (ціна продажу, собівартість, ПДВ), можу дати готовий набір проводок у цифрах.