Чи включати зарплату за час затримки у валові витрати

Так, нарахована сума середнього заробітку за час затримки розрахунку при звільненні в повному обсязі включається до витрат (впливає на зменшення об'єкта оподаткування податком на прибуток у юросіб або враховується у витратах ФОП на загальній системі оподаткування).

1. Для юридичних осіб (платників податку на прибуток):

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку.
Середній заробіток за час затримки розрахунку згідно зі статтею 117 КЗпП не належить до фонду оплати праці (п.3.9 Інструкції№5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21), а класифікується як компенсаційна виплата/відшкодування. У бухгалтерському обліку зазначена сума списується до складу інших операційних витрат (субрахунок 949).
Податковим кодексом України коригування (збільшення) фінансового результату на суми таких компенсацій фізичним особам не передбачено: пп. 140.5.10 ПКУ містить прямий виняток щодо виплат на користь фізичних осіб. Отже, витрати повністю враховуються при визначенні фінрезультату та бази податку на прибуток.
2. Для фізичних осіб – підприємців (ФОП на загальній системі):

Згідно з пп. 177.4.2 ПКУ до складу витрат належать суми фактично нарахованих виплат, пов'язаних із трудовими відносинами та припиненням трудових обов'язків перед найманими працівниками, у повному обсязі без вирахувань.
3. Оподаткування самої виплати працівнику:

ПДФО та Військовий збір: середня заробітна плата за час затримки розрахунку оподатковується ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовим збором за ставкою 5% як інші доходи (пп. 164.2.20 ПКУ). У додатку 4ДФ відображається за ознакою доходу «127».
ЄСВ: єдиний соціальний внесок на цю виплату не нараховується згідно з пунктом 5 розділу I Переліку, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text та п.3.9 Інструкції №5, ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169.

Раді допомогти, звертайтесь ще!