ПДВ при ремонті офісу: відображення та списання матеріалів

Матеріали, які ви передали ФОПу для виконання робіт в акті зазначаються довідково і не включаються до вартості послуг підрядника.

При передачі будівельних матеріалів підряднику для виконання ремонту право власності на них залишається за замовником (ст. 840 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4052). Відповідно, така передача не є постачанням товарів згідно з пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.

Підрядник-ФОП виконує роботи на суму 100 000 грн.

Вартість матеріалів замовника (150 000 грн) не повинна збільшувати вартість виконаних підрядником робіт. В акті (формі №КБ-2в / відомості ресурсів / звіті про використання матеріалів) використані матеріали замовника наводяться окремо (довідково або за підсумком вартості робіт як «матеріали замовника»).

Оскільки на балансі платника ПДВ матеріали обліковуються за первісною вартістю без урахування вхідного ПДВ (сума ПДВ потрапила до податкового кредиту), в акті та супровідному звіті про використання необхідно вказувати саме балансову вартість замовника — без ПДВ.

Водночас зазначення вартості з ПДВ як заставної/оціночної вартості для забезпечення схоронності майна згідно зі ст. 841 ЦКУ також не вважається помилкою та не створює податкових зобов'язань.

ПДВ при списанні матеріалів. Податковий кредит зберігається: суми «вхідного» ПДВ, включені до податкового кредиту при придбанні матеріалів замовником, коригувати не потрібно.
Відповідно до п. 198.5 ПКУ, компенсуючі податкові зобов'язання нараховуються лише у разі використання товарів/послуг у неоподатковуваних операціях або в діяльності, що не є господарською. Оскільки офіс використовується для адміністративних чи управлінських цілей підприємства в межах його оподатковуваної господарської діяльності, нарахування ПДВ не здійснюється, зведена податкова накладна не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!