Ситуація з невірною ПН: що робити і як діяти

Є два інструменти: 1) заява-скарга на постачальника за формою додатка Д6 до декларації з ПДВ; 2) самостійне виправлення своєї декларації, якщо через помилкову ПН ви занадто завищили податковий кредит.

Обґрунтування

1. Скарга на постачальника подається через додаток 6 (Д6) до декларації. Право покупця подати заяву із скаргою на продавця у разі помилок в обов’язкових реквізитах ПН або порушення строків її реєстрації прямо передбачене п. 201.10 Податкового кодексу України. Це право реалізується через додаток 6 до декларації (форма Д6), що зазначено і в індивідуальній податковій консультації ЗІР як затверджену форму скарги (додаток 6 до наказу Мінфіну № 21).

2. Строк і порядок подання скарги Д6. Згідно з п. 201.10 ПКУ, скаргу за формою Д6 можна подати разом із декларацією за звітний період, у якому допущено порушення, або протягом 365 календарних днів після граничного строку подання цієї декларації. До заяви обов’язково додають копії документів, що підтверджують сплату ПДВ чи отримання товарів/послуг (чеки, виписки, первинні документи, складені відповідно до Закону № 996‑XIV про бухоблік).

3. Наслідки для постачальника: перевірка протягом 90 днів. Подання Д6 не дає вам автоматично права на податковий кредит, але зобов’язує податковий орган протягом 90 календарних днів перевірити продавця на підставі підп. 78.1.9 п. 78.1 Податкового кодексу України, щоб з’ясувати достовірність нарахованих ним податкових зобов’язань за такою операцією. Це важіль тиску на контрагента, коли він відмовляється складати РК або правильну ПН.

4. Що робити з уже відображеною в декларації «неправильною» ПН. Дані декларації мають ґрунтуватися на реальних господарських операціях і коректно оформлених документах згідно з п. 44.1 ПКУ. Якщо через помилкову ПН ви завищили податковий кредит, слід подати уточнюючий розрахунок до того періоду, де це завищення відбулося, і зняти «зайвий» кредит. «Неправильна» або помилкова ПН (як і РК до неї) взагалі не повинні відображатися в декларації, коли документ не підтверджує реально здійснену операцію або складений із істотною помилкою, що позбавляє права на кредит.

5. Фактична стратегія для вас.

   • Проаналізуйте, чи дає наявна помилкова ПН право на податковий кредит (чи помилка критична – наприклад, у ІПН, сумі, номенклатурі тощо).
   • Якщо право на кредит відсутнє, подайте уточнюючий розрахунок за відповідний період і зменшіть податковий кредит.
   • Паралельно подайте в поточній декларації заяву-скаргу Д6 на постачальника в межах 365-денного строку, додавши копії первинних документів, і в графі 9 Д6 опишіть суть порушення (відмова у складанні РК, відмова виписати правильну ПН тощо).

Скарга Д6 допомагає змусити постачальника виправити ПН, але власну завищену суму податкового кредиту треба коригувати через уточнюючу декларацію.