Повернення фінансової допомоги: ризики та наслідки для ТОВ

Оскільки поворотну фінансову допомогу (ПФД) не повернуто протягом 12 календарних місяців із дня отримання, її сума (15 200,00 грн) підлягає обов'язковому включенню до складу оподатковуваного доходу ТОВ у III кварталі 2026 року та оподаткуванню єдиним податком за ставкою 5% (сума податку — 760 грн).

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 3 п. 292.11 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, до складу доходу платника єдиного податку не включаються лише суми поворотної фінансової допомоги, отримані та повернені протягом 12 календарних місяців із дня їх отримання.

Якщо допомога не повертається у встановлений строк, сума неповерненої ПФД включається до складу доходу платника на наступний день після закінчення 12 календарних місяців з дня її отримання (у серпні 2026 року, тобто у III кварталі 2026 року).
Розрахунок податкового зобов'язання з єдиного податку: Єдиний податок = 15 200 × 5% = 760 грн.

Підприємство зобов'язане включити 15 200,00 грн до загальної суми доходів у Податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) за звітний період — III квартал (9 місяців) 2026 року.
Подати декларацію необхідно протягом 40 календарних днів після закінчення III кварталу 2026 року, а сплатити нарахований єдиний податок (760 грн) — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Цивільно-правове зобов'язання повернути кошти фізичній особі за Цивільним кодексом України, ст. 1046 зберігається.
Проте норми глави 1 розділу XIV ПКУ не передбачають зменшення або коригування доходу платника єдиного податку в разі фактичного повернення позики після спливу 12 календарних місяців.

Якщо підприємство не покаже неповернену ПФД у декларації за III квартал 2026 року, податковий орган під час перевірки самостійно нарахує податкове зобов'язання (760 грн), накладе штраф згідно зі ст. 123 ПКУ (25% від суми недоплати = 190 грн; у разі умисного порушення — 50%) та нарахує пеню за весь період прострочення відповідно до ст. 129 ПКУ.

Укладення додаткової угоди про продовження строку дії договору позики (пролонгація) має значення лише у цивільних правовідносинах, але не звільняє платника єдиного податку від обов'язку включити неповернену суму до оподатковуваного доходу після спливу 12 місяців з дати надходження коштів на рахунок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!