Чи може ТОВ повернути борг панелями замість грошей

Повернути поворотну фінансову допомогу безпосередньо сонячними панелями не можна, оскільки за договором позики підлягають поверненню саме грошові кошти. Водночас сторони можуть законно припинити таке зобов'язання шляхом продажу панелей із подальшим зарахуванням зустрічних однорідних вимог або шляхом укладення угоди про передання відступного чи новації.

Відповідно до ст. 1046 та ст. 1049 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 за договором позики позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві грошові кошти у такій самій сумі. Тому передача товару замість повернення коштів не є належним виконанням такого зобов'язання без оформлення відповідної цивільно-правової угоди.

Найпоширенішим способом є укладення між ТОВ «А» та ТОВ «Б» договору купівлі-продажу сонячних панелей. Після відвантаження товару у ТОВ «Б» виникає заборгованість за придбані панелі, а у ТОВ «А» залишається заборгованість за поворотною фінансовою допомогою. Такі зустрічні грошові вимоги можуть бути припинені шляхом зарахування відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 на підставі акта або заяви про зарахування зустрічних однорідних вимог.

Іншим варіантом є укладення угоди про передання відступного або новацію. Відповідно до ст. 600 та ст. 604 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 сторони можуть домовитися про припинення грошового зобов'язання шляхом передачі кредитору майна або заміни первісного зобов'язання новим.

Передача сонячних панелей є постачанням товарів. Тому, якщо ТОВ «А» є платником ПДВ, відповідно до пп. 14.1.191 та п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text необхідно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти податкову накладну. База оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання таких панелей.

Для цілей податку на прибуток операція відображається за правилами бухгалтерського обліку відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України. Спеціальних податкових різниць для взаємозаліку або припинення зобов'язання за поворотною фінансовою допомогою Податковий кодекс України не встановлює.

Проведення:

Відображено дохід від реалізації панелей — Дт 361 – Кт 702

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (якщо ТОВ «А» є платником ПДВ) — Дт 702 – Кт 641/ПДВ

Списано собівартість переданих панелей — Дт 902 – Кт 281

Проведено зарахування зустрічних однорідних вимог — Дт 685 – Кт 361

Якщо ТОВ «Б» є платником єдиного податку, слід врахувати, що проведення взаємозаліку є негрошовою формою розрахунків. Відповідно до п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки виключно у грошовій формі. Якщо ж ТОВ «Б» перебуває на загальній системі оподаткування, таких обмежень щодо взаємозаліку немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!