Виправлення помилки в фінансовій звітності та податку на прибуток

Не зовсім: обліково Ви можете донарахувати витрати у періоді виявлення, але податкову декларацію за півріччя, як правило, потрібно виправити, а фінзвітність – подати уточнену за бажанням або якщо вона є додатком до уточненої декларації.

Обґрунтування

1. Бухоблік помилки та вибір періоду виправлення Помилка в піврічній фінзвітності 2026 року є помилкою поточного року, тому її можна виправити у тому періоді, коли її виявлено, через бухгалтерську довідку та додаткові записи в регістрах, без «повернення» в півріччя. Порядок виправлень у регістрах регулює Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, яке дозволяє вносити виправлення в тому звітному періоді, у якому виявлені помилки, через коректурні записи, сторно або додаткові проведення, із дотриманням вимог до форми та реквізитів документів, а також забороною несанкціонованих виправлень у звітності (зміни до Положення затверджені наказом Мінфіну з урахуванням Наказу № z0323-23).

2. Чи обов’язково уточнювати фінансову звітність Закон про бухоблік дозволяє, але не зобов’язує подавати уточнену фінансову звітність, у тому числі проміжну, для виправлення самостійно виявлених помилок, подаючи її у тому самому порядку, що й звичайну звітність за цей період, на заміну раніше поданої Законом №996-14. Тобто Ви маєте право подати уточнену фінзвітність за півріччя із правильними витратами ТЗВ, але обов’язок виникає фактично тоді, коли цю звітність Ви прикладаєте до уточнюючої декларації з податку на прибуток, оскільки фінзвітність є її невід’ємною частиною.

3. Податок на прибуток: обов’язковість уточнення за півріччя Оскільки помилка призвела до завищення податку за півріччя (занизили витрати), то за п. 50.1 Податкового кодексу платник, який самостійно виявив помилки у раніше поданій декларації, повинен подати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, чинною на час подання, або виправити показники через декларацію за наступний період, але з відображенням саме періоду, що уточнюється, а не просто «перенести» витрати у бік дев’яти місяців (п. 50.1 ПКУ). Для податку на прибуток, де показники подаються наростаючим підсумком, помилку півріччя коректно усунути шляхом подання уточнюючої декларації за півріччя, а також приведення у відповідність декларацій за 9 місяців і рік, щоб суми податку не дублювалися. З урахуванням чинного підп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, при самостійному виправленні під час воєнного стану самоштраф і пеня не застосовуються, тож уточнення зменшення податку не створює фінансових санкцій (пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

4. Практичний варіант дій у Вашій ситуації Оптимально: 1) у бухобліку – донарахувати витрати ТЗВ датою виявлення помилки (III квартал) через бухдовідку й додаткові проведення, 2) подати уточнену фінзвітність за півріччя (якщо її подавали до ДПС або інших користувачів і потрібно мати повну відповідність з податковою), 3) подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за півріччя з правильними витратами й податком та далі формувати декларацію за 9 місяців уже виходячи з виправлених даних. Просте «донарахування» витрат лише у звітності за 9 місяців без уточнення піврічної декларації призведе до розриву між проміжною фінзвітністю та податковою декларацією за півріччя і формально не відповідає вимогам п. 50.1 ПКУ.

Фінансово для Вас це вигідна помилка, але для зниження ризиків перевірки та формальних претензій доцільно виправити і фінзвітність за півріччя, і декларацію з податку на прибуток за цей період.