Оформлення реалізації та ТТН при відповідальному зберіганні товару

Частково так, Ви правильно бачите, що при 100% передоплаті реалізація в обліку має бути проведена, але договір відповідального зберігання не змінює правил ПДВ та моменту продажу, а ТТН потрібна лише тоді, коли є фактичне автомобільне перевезення вантажу.

Обґрунтування

1. Відповідальне зберігання не є продажем і не є об’єктом ПДВ Передача товару на відповідальне зберігання сама по собі не є постачанням і не є об’єктом оподаткування ПДВ за операцією з передачі на зберігання, якщо це саме схов (без права використання та відчуження) з подальшим поверненням товару власнику, що відповідає визначенню відповідального зберігання у ПКУ, і підтверджено тим, що така операція прямо не підпадає під об’єкт оподаткування за підпунктом 196.1.2 ПКУ. У Вашій ситуації ключове питання: чи переходить право власності до покупця разом з оплатою, чи ні. Якщо за договором право власності переходить у момент оплати або підписання видаткової накладної, це вже не «класичне» відповідальне зберігання, а постачання товару, що поєднане з подальшим фізичним зберіганням цього ж майна в покупця.

2. Як оформити «офіційну реалізацію» при 100% передоплаті Момент виникнення ПДВ‑зобов’язань та визнання доходу визначається правилом першої події (аванс / передача товару). За описом у Вас перша подія — передоплата 100%. Тоді:

• у день отримання оплати Ви визнаєте дохід і ПЗ з ПДВ на всю суму (якщо Ви платник ПДВ) та складаєте податкову накладну;
• фактичну передачу права власності йде через видаткову накладну та акт приймання‑передачі на весь обсяг оплаченого товару датою, узгодженою в договорі (часто це дата відвантаження чи дата, коли покупець прийняв товар на зберігання для себе як власник).
  В обліку не обов’язково «тиснути» все в один день із оплатою, але видаткова накладна має відповідати моменту переходу права власності, який Ви пропишете в договорі поставки.

3. Документи при передачі на зберігання і при подальших відвантаженнях Якщо модель така:

• покупець уже став власником (оплата + умови договору), а Ви лише передаєте йому товар на територію покупця і далі він сам зберігає цей товар у себе (з формальним договором відповідального зберігання, але вже як власник)
  тоді:
• «офіційна реалізація» оформлюється одним комплектом документів: договір поставки, видаткова накладна на весь товар, податкова накладна.
• акт приймання‑передачі може бути або окремим документом, або функцію приймання виконує підпис покупця на видатковій накладній.
• з моменту, коли він став власником і товар фізично у нього, подальші «відвантаження» зі зберігання вже не Ваші операції, а його внутрішні переміщення чи продажі його клієнтам.

Якщо ж Ви залишаєтесь власником (класичне відповідальне зберігання), але при цьому отримали 100% передоплату:

• до моменту переходу права власності видаткова накладна на продаж не складається, а передача фіксується актом на відповідальне зберігання;
• податкові зобов’язання з ПДВ тоді все одно виникають на дату отримання передоплати (як «авансу» під майбутнє постачання), але обліково товар ще на Вашому балансі;
• коли приймається рішення «продати» конкретну партію з того, що зберігається, Ви припиняєте щодо цієї партії договір схову і складаєте:
  • видаткову накладну на продаж;
  • акт за договором зберігання про повернення товару (або зарахування в рахунок купівлі).

4. Чи потрібна ТТН та в який момент Товарно‑транспортна накладна обов’язкова тільки при фактичному автомобільному перевезенні вантажу, окрім випадків, коли фізична особа (не ФОП) перевозить речі для особистих потреб. Це прямо випливає зі ст. 48 Закону №2344-III та Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом: саме ТТН або інший визначений законом документ на вантаж є документом, на підставі якого виконується перевезення.

Тому:

• коли Ви передаєте покупцю товар з Вашого складу до його території автомобільним транспортом (Вашим, його, чи стороннього перевізника) — на цю поїздку обов’язково складається ТТН як документ перевезення;
• договір зберігання не замінює ТТН, він тільки врегульовує відповідальність за зберігання;
• якщо після цього товар просто лежить у покупця на складі й нікуди не возиться — додаткових ТТН немає, можуть бути лише внутрішні складські документи;
• якщо покупець згодом вивозить товар зі свого складу до своїх клієнтів, то він уже сам (як вантажовідправник) оформлює ТТН на такі перевезення.

Рекомендація:
Чітко розділіть у договорах:

• договір поставки з умовами переходу права власності та оплатою;
• окремо — договір відповідального зберігання (якщо Ви дійсно зберігаєте чужий товар або Ваш товар, але ще без переходу права).
  А в кожному випадку, коли вантаж фізично їде автомобілем, оформлюйте ТТН від імені того, хто виступає вантажовідправником у конкретному перевезенні.

Правильне розмежування моменту переходу права власності й документів на перевезення дозволить безпечно оформити як реалізацію, так і відповідальне зберігання.