Дії фермерського господарства при переході на ПДВ: поради

Частково так: ви правильно орієнтуєтесь, що можна нарощувати податковий кредит без продажів, але подавати декларацію та таблицю кодів потрібно з урахуванням спеціальних правил.

Обґрунтування

1. Коли і яку декларацію з ПДВ подавати новому платнику
Ви зареєстровані платником ПДВ з 01.09.2026, тому перший звітний період з ПДВ для вас — вересень 2026 року як повний календарний місяць. Відповідно до п. 49.2 ПКУ, декларація з ПДВ подається за кожен звітний період, у якому є об’єкти оподаткування або будь-які показники, що підлягають декларуванню. Якщо у вересні ви матимете вхідний ПДВ (зареєстровані на вас податкові накладні постачальників), ви маєте право та обов’язок подати декларацію за вересень із відображенням податкового кредиту, навіть без жодного продажу. Якщо в конкретному місяці не буде ні зобов’язань, ні податкового кредиту, декларацію можна не подавати. Подавати декларацію «щоб щось продати/купити» не потрібно, достатньо реальних придбань для госпдіяльності.

2. Чи можна формувати податковий кредит без продажу та до збору врожаю
Стаття 198 ПКУ дозволяє включати до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені при придбанні товарів/послуг, незалежно від того, чи почали вони фактично використовуватися в оподатковуваних операціях у цьому періоді, і навіть якщо оподатковуваних операцій у періоді ще немає (ст. 198 ПКУ). У профільних роз’ясненнях прямо підкреслено, що податковий кредит виникає:

• при придбанні товарів/послуг, у тому числі насіння, палива, добрив тощо;
• незалежно від наявності продажів у цьому ж періоді.
  Тому ваша ситуація «соняшник посіяли, але ще не зібрали, є лише придбання» — нормальна: ви включаєте ПДВ із зареєстрованих податкових накладних постачальників до податкового кредиту в деклараціях, навіть без реалізації врожаю. Купувати й одразу щось «для вигляду» продавати спеціально не потрібно. Важливо, щоб придбання були для господарської, оподатковуваної діяльності та підтверджені зареєстрованими ПН (або іншими документами, що дають право на кредит згідно з ст. 198 ПКУ).

3. Коли і як подавати Таблицю даних платника ПДВ (таблицю кодів)
Подання таблиці даних платника ПДВ є правом, а не обов’язком платника (п. 12 Порядку №1165). Таблицю можна подати:

• завчасно, ще до початку масових продажів (наприклад, восени до початку реалізації соняшнику);
• або вже в процесі діяльності, якщо бачите ризики блокування ПН.
  У Порядку №1165 немає граничної дати «коли саме» її подати, тобто ви можете подати її в будь-який момент, щойно у вас зрозумілі коди «на вході» (насіння, пальне, добрива, послуги) і «на виході» (коди УКТЗЕД вашої продукції, зокрема насіння соняшнику). Врахована таблиця є однією з ознак безумовної реєстрації ПН (п. 3 Порядку №1165), тому аграріям доцільно подати її до початку активної реалізації врожаю, щоб зменшити ризик блокувань.

4. Як технічно подати таблицю даних і що додати у поясненні
Таблиця подається за формою додатка 5 до Порядку №1165 (ідентифікатор форми J/F1312304), в електронному вигляді через Електронний кабінет (дод. 5 до Порядку №1165). Обов’язково подається разом із поясненням, де ви:

• описуєте види діяльності (КВЕД), пов’язані з рослинництвом;
• показуєте, які коди товарів/послуг купуєте (насіння, пальне, добрива, послуги техніки) та які коди продукції плануєте реалізовувати;
• обґрунтовуєте наявність ресурсів: землю (з зареєстрованими правами), техніку, склади, персонал, відображені також у формі 20-ОПП та звітності;
• посилаєтесь на податкову та фінансову звітність.
  Комісія регіонального рівня розглядає таблицю протягом 5 робочих днів і приймає рішення про врахування або неврахування (п. 15, 19 Порядку №1165).

Рекомендація:
Починаючи з 01.09.2026, збирайте всі ПН постачальників і відображайте ПДВ-кредит у першій декларації за вересень, навіть без продажів; паралельно до початку реалізації соняшнику подайте Таблицю даних платника ПДВ з детальним поясненням вашої аграрної діяльності, ресурсів і кодів товарів, щоб мінімізувати ризик блокувань.

Ваше фермерське господарство може спокійно нарощувати податковий кредит із вересня і завчасно подати таблицю даних, орієнтуючись на реальні операції з посівною та майбутнім продажем соняшнику.