Транзитні операції та їх вплив на податок на прибуток

При визначенні контрольованих операцій та включенні їх до Звіту про КО маємо враховувати наступні правила ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав (територій);

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 цього підпункту;

ґ) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні."

Отже, якщо Ви як експедитор, працюєте з нерезидентами, то для цілей ТЦО:

1) враховуються операції проведені з нерезидентом, які вплинули на фінансовий результат до оподаткування, тобто пройшли по рах. 70 (за вирахуванням рах. 704) або по рах. 90.

Якщо ж операції з нерезидентом не зачіпали доходи/витрати від реалізації послуг (перевиставлені витрати перевізника та інших осіб), то такі операції не є контрольованими і в Звіт про КО не включаються.

2) курсові різниці - не є операціями з нерезидентами щодо постачання/придбання товарів/послуг. Це Ваші внутрішні операції, що проведені на вимогу п. 8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text), або МСФЗ. Тому такі операції не відображаються в Звіті про КО.

Додатково - ЗІР (131.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34212)

Раді допомогти, звертайтесь ще!