ПДВ при продажу земельної ділянки: обов'язки та розрахунки

Операція з продажу земельної ділянки звільнена від оподаткування ПДВ.

Так, відповідно до пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4722 операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, що знаходяться під об'єктами нерухомості, звільняються від оподаткування ПДВ (крім тих, що включені у вартість таких об'єктів згідно із законодавством).

На продаж земельної ділянку потрібно виписати ПН як на звільнені операції. У верхньому лівому куті ПН слід заначити тільки "Без ПДВ" у рядку "Складена на операції, звільнені від оподаткування". У табличній частині у гр. 3.1 зазначається умовний код УКТЗЕД 00301 (умовні коди визначені ДПС https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html), у гр. 8 зазначається код ставки 903, у гр. 9 код пільги 14060430. В іншому ПН заповнюється в загальному порядку.

В декларації з ПДВ обсяг продажу відображається у рядку 5 та 5.1 декларації. Також потрібно визначити суму пільги у таблиці 2 додатка 4.

Якщо це перша пільгова операція за минулий і поточний рік, то у звітному місяці, в якому відбувається постачання земельної ділянки, у вас є також оподатковувані операції, то за такий звітний період вам потрібно разом із декларацією подати додаток 5, в якому розрахувати частку оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

У додатку 5 потрібно заповнити рядок 2 таблиці 1. Формули для заповення цієї таблиці наведені у шапці таблиці.

На підставі частки неоподатковуваних операцій (гр. 7 рядка 2) потрібно виписати і зареєструвати зведену ПН (із типом зведеної 2 і типом невидачі покупцю 09) на придбані товари/послуги подвійного призначення. Це передбчено п.199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, комунальні послуги, придбання канцтоварів тощо).

Податкові зобов'язання за такою зведеною ПН слід відобразити у рядку 4.1 декларації.

Докладно про порядок розподілу податкового кредиту, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку ПДВ див. статті:
https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv
https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv
https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!