Податкові наслідки отримання коштів за переведення боргу ТОВ

У ТОВ «А» отримання коштів за договором переведення боргу не створює нових податкових наслідків з ПДВ чи податку на прибуток, окрім факту погашення вже існуючої дебіторської заборгованості за раніше відвантажені товари/надані послуги.

Обґрунтування

1. Суть операції для ТОВ «А» — лише зміна боржника У ТОВ «А» вже є дохід від реалізації та податкові зобов’язання з ПДВ на дату постачання і/або отримання передоплати, а переведення боргу лише замінює боржника, який сплачує цей борг. У консультації щодо переведення боргу прямо зазначено, що для кредитора заміна боржника не змінює ПДВ‑наслідків, оскільки об’єкт оподаткування ПДВ уже виник на дату постачання, а переведення боргу не належить до випадків коригування за ст. 192 ПКУ, і в обліку відбувається лише заміна дебітора без додаткового доходу.

2. Операція переведення боргу не є об’єктом ПДВ для кредитора Заміна боржника у грошовому зобов’язанні не є постачанням товарів чи послуг, тому не є об’єктом ПДВ; оплачуються саме раніше поставлені товари/послуги, а не фінансова послуга з переведення боргу. Аналогічно до наведеного прикладу з переведенням боргу, податковий кредит/зобов’язання з ПДВ не коригуються, оскільки переведення боргу не входить до переліку підстав для коригування за ст. 192 ПКУ.

3. Податок на прибуток: дохід уже визнаний раніше Для ТОВ «А» отримання коштів від нового боржника є погашенням існуючої дебіторської заборгованості, тоді як дохід від реалізації вже був визнаний у періоді постачання згідно з правилами бухгалтерського обліку доходів, тому додаткового оподатковуваного доходу з податку на прибуток не виникає.

У цій ситуації для ТОВ «А» ключове — правильно оформити договір переведення боргу та облікувати оплату як погашення заборгованості новим боржником без будь‑яких ПДВ‑коригувань.