Перехід між групами ФОП: ліміти, призупинення та сплата податків

Перейти на 3 групу з 1 жовтня 2026 року та сплатити 15% від перевищення — так, ви зобов'язані це зробити.
Повернутися назад на 2 групу вже з 1 січня 2027 року — ні, не можна. Оскільки у 2026 році річний ліміт 2 групи було перевищено, повернутися на 2 групу ви зможете не раніше 1 січня 2028 року (за умови, що ваш дохід за весь 2027 рік не перевищить ліміт 2 групи).

1. Перехід на 3 групу та сплата 15%

Оскільки перевищення ліміту відбулося в липні 2026 року (ІІІ квартал), згідно з Податковим кодексом України, підпункт 2 пункту 293.8 статті 293 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077:

• Ви зобов'язані перейти на 3 групу єдиного податку з першого числа наступного кварталу, тобто з 1 жовтня 2026 року.
• Строк подання заяви: не пізніше 20 жовтня 2026 року (заява про застосування спрощеної системи оподаткування із позначкою про зміну групи).
• Оподаткування перевищення: до суми переліміту застосовується ставка єдиного податку 15%:Єдиний податок = 15 800 × 15% = 2 370 грн.
• Звітність: за підсумками 3 кварталів 2026 року необхідно подати декларацію платника єдиного податку у квартальний строк (протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу), де окремо відобразити дохід у межах ліміту та суму перевищення. Податок 15% сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання цієї декларації (Податковий кодекс України, підпункт 296.5.1 пункту 296.5 статті 296).

2. Перебування на 3 групі («призупинення діяльності»)

Офіційного статусу «призупинення діяльності» без ліквідації ФОП у законодавстві немає. Проте на 3 групі:

• Якщо доходу немає, єдиний податок за ставкою 5% не нараховується (0 грн).
• ЄСВ «за себе» залишається обов'язковим до сплати щокварталу (мінімум 1 902,34 грн на місяць = 5 707,02 грн за квартал), крім випадків, якщо ФОП є пенсіонером за віком, особою з інвалідністю або має основне місце роботи, де роботодавець сплачує за нього повний ЄСВ.

3. Чому не можна повернутися на 2 групу з 01.01.2027 року?

Згідно з Податковим кодексом України, підпункт 298.1.5 пункту 298.1 статті 298, добровільний перехід на іншу групу дозволений лише за умови дотримання всіх вимог, встановлених для обраної групи (зокрема щодо обсягу доходу за попередній календарний рік). https://7eminar.ua/news/15340-ci-moze-fop-povernutisya-na-2-grupu-z-1-sicnya

Оскільки за підсумками 2026 року загальний дохід перевищив встановлений для 2 групи річний ліміт, вимоги Податкового кодексу України, пункт 291.4 статті 291 щодо цієї групи за 2026 рік вважаються не виконаними.

Відповідно до офіційної позиції ДПС, ФОП має право знову обрати 2 групу лише з початку того календарного року, який настає за роком, у якому повністю дотримано критерії та ліміт 2 групи. Тобто:

• Увесь 2027 рік ви перебуваєте на 3 групі.
• Якщо протягом усього 2027 року ваш сумарний дохід не перевищить ліміт 2 групи, ви зможете у грудні 2027 року подати заяву про перехід на 2 групу з 1 січня 2028 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!