ПДВ на експедиторські послуги: реєстрація ПН та дати звітності

Так, експедитор зобов'язаний скласти та зареєструвати ПН на іноземного замовника на вартість міжнародного перевезення за ставкою 0%.

Відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за ставкою 0%, якщо вони оформлені єдиним міжнародним перевізним документом (CMR). Нульова ставка застосовується до всього маршруту перевезення без його поділу на відрізки в Україні та за кордоном.

Відповідно до п. 189.4 ПКУ якщо експедитор залучає до міжнародного перевезення перевізника — резидента (платника ПДВ), у експедитора за правилом першої події виникає податкове зобов'язання з ПДВ за ставкою 0% на вартість такого перевезення.

Оскільки міжнародне перевезення вантажів є самостійним об'єктом оподаткування (пп. «е» п. 185.1 ПКУ), експедитор зобов'язаний зареєструвати податкову накладну в ЄРПН за ставкою 0%:

у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставиться позначка «X» та зазначається тип причини «21»;
у полі «Отримувач (покупець)» зазначається найменування нерезидента та через кому країна його реєстрації;
в індивідуальному податковому номері покупця проставляється умовний ІПН «500000000000»;
у графі 8 табличної частини вказується код ставки «902» (ставка 0%).

Щодо експедиторської винагороди: відповідно до пп. «ж» п. 186.3 ПКУ місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце реєстрації замовника.
Оскільки замовник — нерезидент, місце постачання розташоване поза межами митної території України. Така послуга не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. «б» п. 185.1 ПКУ), податкова накладна на експедиторську винагороду не складається.

За правилом першої події (п. 187.1 ПКУ) моментом виникнення зобов'язань (або фіксації операції, що не є об'єктом оподаткування) є:або дата зарахування коштів від замовника; або дата оформлення документа, що засвідчує факт надання послуги.

Сам по собі рахунок-інвойс, виписаний до закінчення перевезення (29.06), є лише підставою для оплати і не підтверджує факт надання послуги, оскільки реальне виконання (перевезення вантажу до місця призначення) відбулося 05.07 (дата відмітки про розвантаження в CMR / дата складання акта наданих послуг).

Якщо передоплати у червні не було, датою операції є 05.07.2026 - дата завершення послуги. Обсяг експедиторських послуг відображається у рядку 5 декларації з ПДВ за липень 2026 року.

Якщо ж іноземний замовник сплатив кошти авансом у червні, першою подією була оплата, і операція мала потрапити до декларації за червень 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!