Правила виписки податкової накладної на експорт ріпака в Швейцарію

1. ПН на експорт продуції, яка підпадає під режим експортного забезпечення (а ріпак підпадає під цейр режим) потрібно виписати і взареєструвати до подання митної декларації для митного оформлення товарів.

Тобто, митна декларація не буде оформлена, поки не буде зареєстрована ПН.

2. Ставка ПДВ, за якою оформлюється ПН залежить від відсотка повернення валютної виручки в Україну, отриманої від експорту таких товарів (пп. 97.2 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035).

Цей відсоток розраховується за даними операцій з експорту таких товарів, здійснених платником протягом 12 останніх календарних місяців, за якими за інформацією, отриманою ДПС від НБУ, уже спливли граничні строки розрахунків.

Якщо відсоток поверненої валютної виручки за останні 12 місяців становить:

- 80 і більше, то експортер складає ПН за ставкою ПДВ 0%;
- менше ніж 80, тоді потрібно нараховувати ПДВ за ставкою 14% (як у разі постачання на митній території України).

Вам не потрібно самостійно розраховувати відсоток неповерненої виручки. Інформація про те, чи має право експортер оформлювати ПН за ставкою 0% або 14 (20)% він бере із меню «РЕЗ» розділу «СЕА ПДВ» електронного кабінету.

Отже, якщо у розділі РЕЗ електронного кабінету стоїть «Так», то такий платник оформлює ПН_РЕЗ за ставкою 0%. Якщо ж у цьому розділі зазначено «Ні», тоді ПН_РЕЗ складається за ставкою 14%.

3. Для операцій у РЕЗ у декларації передбачені спеціальні рядки: 2.3.1, 2.3.2 та 2.3.3. Вони заповнюються залежно від ставки ПДВ, за якою виписується ПН:

у рядку 2.3.1 відображається обсяг постачання за ПН_РЕЗ, оформлених за ставкою 0%;
у рядку 2.3.2 відображається обсяг постачання за ПН_РЕЗ, оформлених за ставкою 20%;
у рядку 2.3.23 відображається обсяг постачання за ПН_РЕЗ, оформлених за ставкою 14%.

ПН відображається в декларації у звітному періоді, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетину митного кордону України, незалежно від дати складання ПН на вказану операцію (пп. 97.5 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Тобто, якщо, наприклад, ПН була оформлена в серпні 2026 року, але митне оформлення було завершено в вересені 2026-го, то в декларації за серпень така ПН не відображається. Її потрібно буде відобразити в декларації за квітень.

Докладно про особливості експорту товарів у режимі РЕЗ див. статтю: https://7eminar.ua/news/1859-rezim-eksportnogo-zabezpecennya-tovariv-rez-shho-ce-take-i-koli.

Раді допомогти, звертайтесь ще!